2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022 年 4 月辦理并申報(bào) 2021 年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免期間為（　　）。【單選題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當(dāng)年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據(jù) 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

2、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進(jìn)貨物同時(shí)丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。??！締芜x題】

A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證

B. 由銷售方的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D.可憑購進(jìn)貨物的運(yùn)輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

3、企業(yè)下列事項(xiàng)通過“其他收益”核算的有（　?。??！径噙x題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額

D.收到申請核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項(xiàng)

E.收到個(gè)人所得稅繳納稅款手續(xù)費(fèi)

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng) A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目；選項(xiàng) B，收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項(xiàng) D，取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅抵稅額”科目。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅正確的會(huì)計(jì)處理是（　　）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

B.借：管理費(fèi)用——稅金　　 貸：銀行存款

C.借：稅金及附加　　 貸：銀行存款

D.借：其他應(yīng)付款——預(yù)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

正確答案:A

答案解析:納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

5、下列追征稅款權(quán)說法，正確的是（　?。！締芜x題】

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 3 年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金

C. 因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 3 年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

D. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少交稅款超過 10 萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 5 年內(nèi)追征

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) AD，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng) C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。

6、某制造企業(yè)的下列會(huì)計(jì)處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（　?。！径噙x題】

A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　 貸：庫存商品

B.借：應(yīng)付職工薪酬　　 貸：庫存商品

C.借：管理費(fèi)用　　 貸：庫存商品

D. 借：營業(yè)外支出　　 貸：庫存商品

E.借：利潤分配　　 貸：原材料

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng) D，將自產(chǎn)、購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng) E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

7、下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具發(fā)票的有（　?。??！径噙x題】

A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值

D.代理進(jìn)口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

E.ETC 預(yù)付費(fèi)客戶的預(yù)付費(fèi)充值

正確答案:B、C、D、E

答案解析:收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票：（1）預(yù)付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；（3）已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票：① ETC 后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；② ETC 預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)、有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等。

8、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　?。┰鲋刀愓??！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計(jì)抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。

9、下列情形中，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（　?。??！締芜x題】

A.申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的

D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；⑤行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

10、關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法錯(cuò)誤的是（　?。??！締芜x題】

A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記

正確答案:B

答案解析:納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。