2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于煙葉稅的說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.計稅依據(jù)為收購方支付的煙葉收購價款和價外補貼

B.納稅人為煙葉收購方

C.進口煙葉需繳納煙葉稅

D.法律依據(jù)為《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》

E.比例稅率為 10%

正確答案:A、B

答案解析:選項 C，煙葉稅是針對境內(nèi)收購煙葉的單位征收的一種稅，進口煙葉，不征收煙葉稅；選項 D，法律依據(jù)為《中華人民共和國煙葉稅法》；選項 E，煙葉稅的比例稅率為 20%。

2、下列行為免征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.職業(yè)培訓機構提供培訓服務

B.個人出租住房

C.供熱企業(yè)向高新技術企業(yè)供熱

D.從事蔬菜批發(fā)的納稅人銷售蔬菜

正確答案:D

答案解析:選項 A：從事學歷教育的學校提供教育服務免征增值稅，但不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。選項 B：個人出租住房，依照 5% 的征收率減按 1.5% 征收增值稅。選項 C：對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。選項 D：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

3、下列服務按照“租賃服務”計算繳納增值稅的有（ ）。【多選題】

A.以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務

B.融資性售后回租服務

C.車輛停放服務

D.道路通行服務

E.融資租賃服務

正確答案:C、D、E

答案解析:選項 A，以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務按照“住宿服務”計算繳納增值稅；選項 B，融資性售后回租服務按照“金融服務”計算繳納增值稅。

4、關于消費稅和土地增值稅的表述中，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.甲廠生產(chǎn)銷售超豪華小轎車，應該按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率加總計算消費稅

B.業(yè)務（1）甲廠不繳納消費稅，乙公司應繳納消費稅

C.零售環(huán)節(jié)加征消費稅包括不含增值稅價款在 130 萬元及以上的乘用車和中輕型商用車

D.甲廠轉(zhuǎn)讓綜合樓，增值額不超過各項扣除項目金額之和 20%（含 20%），免征士地

E.甲廠轉(zhuǎn)讓綜合樓，自購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度至每年加計 5% 扣除

正確答案:A、C、E

答案解析:選項 B，甲廠作為生產(chǎn)企業(yè)，應繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅；選項 D，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和 20%（含 20%）的，免征土地增值稅。

5、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)委托乙銷售公司包銷本企業(yè)生產(chǎn)的白酒（甲乙均為一般納稅人），稅務機關核定，甲企業(yè)白酒的消費稅最低計稅價格為 20 萬元 / 噸；2023 年 3 月甲企業(yè)向乙公司銷售自產(chǎn)白酒，開具增值稅專用發(fā)票注明數(shù)量 1000 箱，不含稅銷售額為 66 萬元，乙公司將其全部銷售，不含稅銷售額為 100 萬元。關于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。（每箱白酒 6 瓶，每瓶白酒 500 克）【多選題】

A.甲企業(yè)消費稅計稅銷售額為 60 萬元

B.乙企業(yè)增值稅銷項稅額為 13 萬元

C.甲企業(yè)應納消費稅 12.3 萬元

D.甲企業(yè)應納增值稅 8.58 萬元

E.甲企業(yè)應納消費稅 13.5 萬元

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 A，生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格 70% 以下，但是高于稅務機關核定的最低計稅價格，所以按生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格為消費稅計稅銷售額；選項 B，乙企業(yè)增值稅銷項稅額 =100×13%=13（萬元）；選項 C、E，甲企業(yè)應納消費稅 =66×20%+1000×6×0.5÷10000=13.5（萬元）；選項 D，甲企業(yè)應納增值稅 =66×13%=8.58（萬元）。

6、關于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策，下列說法正確的有（ ）【多選題】

A.動漫軟件出口免征增值稅

B.銷售進口的動漫軟件產(chǎn)品，適用即征即退政策

C.銷售動漫軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物，計算動漫軟件產(chǎn)品應繳納增值稅時，對于無法劃分的進項稅額不允許抵扣

D.即征即退稅額大于零時，稅務機關規(guī)定應及時辦理退稅手續(xù)

E.增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)的動漫軟件產(chǎn)品，對增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行即征即退

正確答案:A、D、E

答案解析:選項 B，動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3% 的部分，實行即征即退政策；選項 C，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額。

7、關于車輛購置稅的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.自納稅義務發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報繳納車輛購置稅

B.納稅地點為車輛銷售地的主管稅務機關

C.車輛購置稅為地方稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車免征車輛購置稅

E.購買已稅二手車無需繳納車購稅

正確答案:D、E

答案解析:選項 A，自納稅義務發(fā)生之日起 60 日內(nèi)申報繳納車輛購置稅；選項 B，納稅人購置應稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅，不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關申報納稅；選項 C，車輛購置稅為中央稅。

8、甲公司為增值稅一般納稅人，是省級科技企業(yè)孵化器。2023 年 3 月將園區(qū)內(nèi)的辦公樓（2022 年接受投資轉(zhuǎn)入）出租給在孵企業(yè)，取得租金收入 20 萬元，為在孵企業(yè)提供其他服務取得的收入如下：經(jīng)紀代理服務收入 8 萬元、飲食服務收入 6 萬元、打字復印服務收入 5 萬元。甲公司上述業(yè)務增值稅銷項稅額（ ）萬元。（上述收入均為含稅收入）【單選題】

A. 0.62

B.2.73

C.2.27

D.2.44

正確答案:A

答案解析:自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務，是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。所以甲公司上述業(yè)務增值稅銷項稅額 =（5+6）÷（1+6%）×6%=0.62（萬元）。

9、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的規(guī)定，表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

C.納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

D.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

正確答案:D

答案解析:環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。

10、甲廠當月應繳納土地增值稅（ ）萬元。A. B. C. D. 【答案】C【解析】【單選題】

A.182.16

B.66.36

C.152.16

D.146.16

正確答案:C

答案解析:扣除項目 =2000×（1+6×5%）+3200×9%×（7%+3%）+4+60=2692.8（萬元）；增值額 =3200-2692.8=507.2（萬元）；增值率 =507.2÷2692.8=18.84%，稅率 30%；應納土地增值稅 =507.2×30%=152.16（萬元）。