2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2019年年末A公司對(duì)其有關(guān)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，經(jīng)查明，分別由以下情況導(dǎo)致：(1)甲原材料收發(fā)過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盤虧10萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元；(2)乙原材料由于管理不善丟失20萬元的存貨，原進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元；(3)丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元；(4)丁原材料由于正常原因造成已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值損失1萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.13萬元；(5)戊原材料由于自然災(zāi)害損失了40萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額5.2萬元。A公司下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的金額為6.5萬元

B.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為66.5萬元

C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1萬元

D.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為45.2萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出；收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的損失屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。即(2)2.6+(3)3.9=6.5(萬元）；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(1)10+(2)22.6+(3)33.9=66.5(萬元）；選項(xiàng)C，丁原材料由于正常原因造成已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值損失1萬元，全額計(jì)入資產(chǎn)減值損失，且進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=(5)40（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的是（）【單選題】

A.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

B.租入包裝物支付的保證金

C.根據(jù)購銷合同預(yù)收的貨款

D.分期付款購買固定資產(chǎn)應(yīng)支付的款項(xiàng)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) B，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目; 選項(xiàng)C，應(yīng)記入“合同負(fù)債”科目;選項(xiàng) D,應(yīng)記入“長期應(yīng)付款”科目。

3、長城公司2022 年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為()萬元【客觀案例題】

A.1256.25

B.1306.25

C.1091.25

D.1163.75

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納稅所得額 =6000(利潤總額)-350/25%(彌補(bǔ)以前年度虧損)+400(投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降)-135(投資性房地產(chǎn)稅法折舊)-100(退回的稅款)+(2000-1500）×10%(預(yù)計(jì)退貨)+(350-310)(產(chǎn)品質(zhì)保金)-50/25%(廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除)=4655(萬元)，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=4655×25%=1163.75(萬元或(簡(jiǎn)便算法): 應(yīng)交所得稅=所得稅費(fèi)用-延所得稅費(fèi)用=(6000-100) ×25%-311.25=1163.75(萬元)

4、某企業(yè)在營業(yè)高峰期擁有流動(dòng)資產(chǎn)100萬元（其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)為30萬元），長期融資400萬元，短期融資50萬元，則以下說法正確的有（ ）。【多選題】

A.該企業(yè)采取的是激進(jìn)融資策略

B.該企業(yè)采取的是保守融資策略

C.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較高

D.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低

E.該企業(yè)采取的是期限匹配融資策略

正確答案:B、D

答案解析:該企業(yè)的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)=100-30 =70(萬元)，大于短期融資50萬元，所以該企業(yè)采取的是保守融資策略，這種類型的融資策略收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低。

5、2022 年 12月10 日，大山公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi) 6000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為 3200 元、成本為 2400 元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來兩年內(nèi)每月享受價(jià)值 200 元、成本為 120 元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有 1萬名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是 ()【單選題】

A.預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)的合同中包含了兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)

B.2022年 12月 31 日合同負(fù)債的余額為 3450萬元

C.2022 年 12 月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為 2400 萬元

D.2023 年 1月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為 150萬元

正確答案:B

答案解析:銷售手機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =6000 x 1 x 3200/ (3200+200 x 24)=2400 (萬元)，通話服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =6000-2400=3600 (萬元)。大山公司 2022 年 12 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為銷售手機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 2400 萬元。通話服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格在 222 年 12 月先確認(rèn)為合同負(fù)債 3600 萬元;在客戶實(shí)際消費(fèi)時(shí)確認(rèn)為收入，即從 2023 年 1月起每個(gè)月確認(rèn)通話服務(wù)收入 =3600/24=150(萬元)。

6、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.135

B.150

C.180

D.200

正確答案:A

答案解析:本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 貸：以前年度損益調(diào)整 200 其他應(yīng)付款 600借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：盈余公積 15 利潤分配-未分配利潤 135

7、甲公司2018年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2018年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2018年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。2019年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2019年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2018年度和2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.2019年度少數(shù)股東損益為0

B.2018年度少數(shù)股東損益為400萬元

C.2019年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0

D.2019年12月31日股東權(quán)益總額為5925萬元

E.2019年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為6100萬元

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，2019年少數(shù)股東損益金額=-5000×20%=-1000（萬元）；選項(xiàng)B，2018年少數(shù)股東損益=2000×20%=400（萬元）；選項(xiàng)C，2019年少數(shù)股東權(quán)益金額=825-5000×20%=-175（萬元）；選項(xiàng)E，2019年歸屬于母公司的股東權(quán)益=8500+2000×80%-5000×80%=6100（萬元）；選項(xiàng)D，2019年股東權(quán)益總額=2019年歸屬于母公司的股東權(quán)益+2019年少數(shù)股東權(quán)益=6100-175=5925（萬元）。

8、下列屬于“周轉(zhuǎn)材料一包裝物”科目核算范圍的是（ ）。【多選題】

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

B.隨同產(chǎn)品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

C.用于包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品組成部分的包裝物

D.計(jì)劃上單獨(dú)列作企業(yè)產(chǎn)品的包裝物

E.出租給購貨單位使用的包裝物

正確答案:A、B、C、E

答案解析:屬于“包裝物”科目核算范圍的有四方面內(nèi)容：①用于包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；②隨同產(chǎn)品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；③隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；④出租出借的包裝物。選項(xiàng)D，應(yīng)作為“庫存商品”核算。

9、大山俱樂部就其名稱和隊(duì)微向客戶授予許可證?？蛻魹橐患曳b設(shè)計(jì)公司，有權(quán)在兩年內(nèi)在其產(chǎn)品上使用該俱樂部的名稱和隊(duì)徽。因提供許可證，俱樂部將收取固定對(duì)價(jià) 180萬元以及按使用隊(duì)名和隊(duì)徽的項(xiàng)目的售價(jià)5% 收取特許權(quán)使用費(fèi)。客戶預(yù)期俱樂部將繼續(xù)參加比賽并保持隊(duì)伍的競(jìng)爭(zhēng)力。假設(shè)客戶2022年10月份的銷售額為 100萬元,不考相關(guān)稅費(fèi)，大山俱樂部下列處理中正確的有 ()?！径噙x題】

A.授予客戶的使用權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)

B.授予客戶的使用權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

C.俱樂部收取的固定對(duì)價(jià)應(yīng)在收取時(shí)一次性確認(rèn)收入

D.俱樂部收取的可變對(duì)價(jià)應(yīng)在客戶銷售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入

E.俱樂部 2022年 10月份應(yīng)確認(rèn)收入 125萬元

正確答案:A、D、E

答案解析:本例中，該合同包括一項(xiàng)履約義務(wù)。由于客戶能夠合理預(yù)期俱樂部將繼續(xù)參加比賽，俱樂部的成績將會(huì)對(duì)其品牌(包括名稱和隊(duì)徽等) 的價(jià)值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價(jià)值可能會(huì)進(jìn)一步影響客戶產(chǎn)品的銷量，俱樂部從事的上述活動(dòng)并未向客戶轉(zhuǎn)讓任何可明確區(qū)分的商品，因此，俱樂部授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，大山俱樂部收取的 180 萬元固定金額的使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)在24 個(gè)月內(nèi)平均確認(rèn)收入，按照客戶銷售相關(guān)商品所取得銷售額的5% 計(jì)算的提成，應(yīng)當(dāng)在客戶的銷售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入。俱樂部2022年10月份應(yīng)確認(rèn)收入 =180/24+100x5%=12.5(萬元)

10、甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股按8元的價(jià)格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣除3%的手續(xù)費(fèi)。則甲公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（）萬元?！締芜x題】

A.8000

B.7000

C.6790

D.6760

正確答案:D

答案解析:股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，溢價(jià)發(fā)行的，沖減發(fā)行溢價(jià)；發(fā)行股票的溢價(jià)不夠沖減的，或者無溢價(jià)的，應(yīng)沖減留存收益。計(jì)入資本公積的數(shù)額=1000×8×（1-3%）-1000=6760（萬元）。