2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

B.轉(zhuǎn)讓擁有 5 年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

C.轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種的所得

D.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

E.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá) 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng) E，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或 5 年以上(含 5 年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

2、某企業(yè)對(duì)新投產(chǎn)項(xiàng)目聘請(qǐng)專家評(píng)審，依據(jù)專家從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票支付評(píng)審費(fèi) 1000 元，對(duì)于個(gè)人所得稅下列說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,對(duì)專家辦理全員全額申報(bào)

B.按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,但不對(duì)專家辦理全員全額申報(bào)

C.不需要扣繳個(gè)人所得稅，對(duì)專家全員全額申報(bào)

D.不需要扣繳個(gè)人所得稅，也不對(duì)專家進(jìn)行全員全額申報(bào)

正確答案:A

答案解析:專家取得的評(píng)審費(fèi)收入為勞務(wù)報(bào)酬所得，支付公司應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳，同時(shí)實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務(wù)報(bào)酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費(fèi)所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財(cái)產(chǎn)租賃所得，⑦財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。

3、稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（ ）?！締芜x題】

A.納稅申報(bào)

B.稅務(wù)登記

C.領(lǐng)用發(fā)票

D.設(shè)置賬簿

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法辦理登記的一種法定手續(xù)，它是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

4、現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目是（ ）?！締芜x題】

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

5、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致的是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)銷售工期超過(guò) 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備

B.預(yù)收款提供租賃服務(wù)

C.委托代銷提供銷售貨物

D.分期收款提供銷售貨物

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò) 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng) B，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。選項(xiàng) C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:收到代銷清單時(shí)。

6、企業(yè)自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，計(jì)稅依據(jù)為（ ）?！締芜x題】

A.同類消費(fèi)品的最高售價(jià)

B.同類消費(fèi)品的平均售價(jià)

C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的售價(jià)

D.組成計(jì)稅價(jià)格

正確答案:A

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢購(gòu)買方(增值稅一般納稅人)從銷售方以外的第三方取得專票，下面正確的是（ ）?！締芜x題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，繳納滯納金和罰款

B.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，繳納滯納金不繳罰款

C.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，不繳納滯納金，交罰款

D.暫時(shí)不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請(qǐng)

正確答案:A

答案解析:購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即“購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

8、將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說(shuō)法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.作為免稅收入

B.計(jì)入當(dāng)期收入總額

C.作為國(guó)家投資項(xiàng)目

D.作為不征稅收入

正確答案:D

答案解析:縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按以下規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產(chǎn)專項(xiàng)用途的資產(chǎn)撥付文件(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或具體管理要求:(3)企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)以及以該資產(chǎn)發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的可以準(zhǔn)予退還的留抵稅額，應(yīng)計(jì)入（ ）。【單選題】

A.貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅

B.貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅一-轉(zhuǎn)出未交增值稅

D.貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－增值稅留抵稅額

正確答案:B

答案解析:①按增值稅期末留抵退稅政策規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)－－增值稅留抵稅額     貨:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)②在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額借:銀行存款     應(yīng)交稅費(fèi)-一增值稅留抵稅額

10、稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事下列業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅情況審查

B.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)

C.涉稅鑒證

D.稅收籌劃

E.納稅申報(bào)代理

正確答案:A、C

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性;從事納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)從形式上保持獨(dú)立性。