2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、發(fā)生下列關聯交易的企業(yè)，可免于準備關聯交易同期資料的是（ ）?！締芜x題】

A.關聯交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍

B.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的除關聯購銷外的其他關聯交易金額在4000萬元人民幣以上

C.外資股份低于50%且僅與境外關聯方發(fā)生關聯交易

D.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的關聯購銷金額在2億元人民幣以上

正確答案:A

答案解析:屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：（1）年度發(fā)生的關聯購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執(zhí)行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；（2）關聯交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易。

2、某高爾夫球桿廠（增值稅一般納稅人）發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高爾夫球桿桿頭，收回后當期全部用于連續(xù)生產高爾夫球桿，支付該批產品加工費200萬元，支付增值稅26萬元，取得受托方開具的增值稅專用發(fā)票（已經過主管稅務機關的認證）。同時支付由受托方依法代收代繳的消費稅66.67萬元（不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加）。該高爾夫球桿廠收回貨物時會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：委托加工物資 2926700 貸：銀行存款 2926700

B.借：委托加工物資 2666700 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

C.借：委托加工物資 2000000 應交稅費——應交消費稅 666700 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

D.借：生產成本 2926700 貸：銀行存款 2926700

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工的消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，屬于消費稅抵扣范圍的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，待生產領用時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。委托方提貨時，按應支付的加工費借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，按支付加工費相應的增值稅稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按加工費與增值稅、消費稅之和貸記“銀行存款”等科目。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（ ）的土地面積作為計稅依據。【單選題】

A.實際占用

B.自用

C.經稅務機關核定

D.擁有

正確答案:A

答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據。

4、下列關于應交增值稅明細科目的專欄核算的陳述，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)當月繳納當月的增值稅在“已交稅金”專欄的借方藍字登記；退回多繳納的增值稅在借方紅字登記

B.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅借記“減免稅款”專欄科目

C.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅額，按規(guī)定計算的應免抵稅額

D.“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”和“轉出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方

正確答案:D

答案解析:“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”和“轉出多交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方；“轉出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”的借方。

5、某鎢礦企業(yè)2019年2月銷售自采原礦1200噸，每噸單價700元（不含增值稅，下同）；銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦600噸，每噸單價1700元。已知該企業(yè)鎢礦選礦比為1.67，按照市場法計算資源稅，鎢礦資源稅稅率為6.5%，則該企業(yè)當月應納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.66300

B.1221528

C.145699.32

D.2241528

正確答案:C

答案解析:換算比=1700/（700×1.67）=1.4542精礦銷售額=1700×600+700×1200×1.4542=2241528（元）應納資源稅=2241528×6.5%=145699.32（元）。

6、下列納稅審查方法的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法

E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

正確答案:B、C、D、E

答案解析:順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

7、下列涉稅服務情形中，委托方可以單方終止代理行為的有（ ）。【多選題】

A.稅務師事務所為委托方更換稅務師

B.稅務師事務所解散

C.稅務師事務所因經營不善破產

D.稅務師未按代理協議的約定提供服務

E.稅務師事務所被注銷資格

正確答案:B、C、D、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。

8、下列各項屬于應當終止行政復議情形的是（）【單選題】

A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的

B.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的

C.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的

D.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議超過 60日的

正確答案:D

答案解析:

9、下面是某稅務師事務所、稅務師與委托方（增值稅一般納稅人）草擬的代理協議，其中符合《稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的代理事項是（ ）?！締芜x題】

A.利用主機共享服務系統為該公司代開增值稅專用發(fā)票

B.在代理期間，企業(yè)所有涉稅事項均由稅務師事務所及稅務師代理，包括代理稅務行政訴訟

C.在該公司業(yè)務繁忙時，由該稅務師幫助財務部門從事開具發(fā)票等具體業(yè)務

D.辦理增值稅一般納稅人資格認定

正確答案:A

答案解析:選項B，稅務師不能代理稅務行政訴訟，稅務行政訴訟屬于律師的執(zhí)業(yè)范圍；選項C，稅務師只能審核納稅人的原始憑證，而不能代納稅人制作原始憑證；選項D，辦理增值稅一般納稅人資格認定屬于稅務機關的職權，稅務師不能代理，稅務師可以辦理增值稅一般納稅人資格認定申請。

10、下列關于賬務調整的說法，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.因會計核算錯誤而導致的多繳稅或少繳稅，應先調整賬務，然后確定應補或退稅額

B.賬務調整要與現行的財務會計準則相一致，要與稅法的有關會計核算相一致

C.在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法，則不用補充調整法

D.一個會計年度結賬前的錯賬或漏賬，可以在當期的有關賬戶直接調整

正確答案:C

答案解析:在賬務調整方法的運用上，堅持從簡賬務調整的原則，能用補充調整法，則不用沖銷調整法。