2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬元?！究陀^案例題】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正確答案:D

答案解析:2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[700+事項(xiàng)(1)60【減值準(zhǔn)備】-事項(xiàng)(2)100【免稅】+事項(xiàng)(3)(2000-1500)x10%【附有銷售退回條款的銷售】+事項(xiàng)(4)(800-750)【廣告費(fèi)】+事項(xiàng)(5)(700-660+4)【職工薪酬】]x25%=804x25%=201(萬元)。

2、下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）?！径噙x題】

A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

B.出售無形資產(chǎn)取得凈收益

C.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出

D.自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益

E.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

正確答案:B、C、D

答案解析:計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算金額，選項(xiàng)A不符合題意；以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算金額，選項(xiàng)E不符合題意。

3、下列關(guān)于專項(xiàng)應(yīng)付款的核算說法中正確的有（）。【多選題】

A.專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)按照撥入資本性投資項(xiàng)目的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算

B.企業(yè)用專項(xiàng)應(yīng)付款購建固定資產(chǎn)部分應(yīng)貸記資本公積

C.未形成固定資產(chǎn)需要核銷的專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)貸記在建工程

D.撥款結(jié)余需要返還的部分借記專項(xiàng)應(yīng)付款

E.政府作為企業(yè)所有者投入具有專門用途的資金作為專項(xiàng)應(yīng)付款核算

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

4、大海公司的一項(xiàng)投資項(xiàng)目與經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況有關(guān)，經(jīng)濟(jì)狀況很差的發(fā)生概率為0.3，預(yù)期報(bào)酬率為-10%;經(jīng)濟(jì)狀況一般的發(fā)生概率為0.4，預(yù)期報(bào)酬率為20%;經(jīng)濟(jì)狀況很好的發(fā)生概率為0.3，預(yù)期報(bào)酬率為30%；根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.該投資項(xiàng)目的期望值為14%

B.該投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)差為16.25%

C.該投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為116.07%

D.該投資項(xiàng)目的期望值為15%

E.該投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)差為2.64%

正確答案:A、B、C

答案解析:(1)期望值=0.3×（-10%）+0.4×20%+0.3×30%=14%(2)(3)標(biāo)準(zhǔn)離差率＝標(biāo)準(zhǔn)差／期望值＝16.25%/14% =116.07%

5、大山公司采購的原材料加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售。2022 年大山公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)采購原材料支付購買價(jià)款 100 萬元;(2) 領(lǐng)用 80 萬元的原材料用于加工產(chǎn)品,加工過程中發(fā)生人工成本 10 萬元，制造費(fèi)用 10萬元，產(chǎn)生了 5 萬元的廢品損失(其中1萬元超過定額標(biāo)準(zhǔn) );(3) 銷售 40 萬元產(chǎn)成品，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3 萬元，截 2022 年 12月31 日，該批產(chǎn)成品的控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮其他因素，2022 年 12 月 31 日，大山公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目列示的金額是 () 萬元?！締芜x題】

A.82

B.99

C.102

D.122

正確答案:D

答案解析:大山公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目列示的金額 =100+10+10-1+3(控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，應(yīng)作為合同履約成本核算 ) =122(萬元)。領(lǐng)用原材料 80萬元加工產(chǎn)品，存貨總額不變。發(fā)出商品 40 萬元不符合收入確認(rèn)條件，不影響存貨總額。

6、下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

正確答案:A、B、E

答案解析:企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債選項(xiàng) B 錯(cuò)誤; 遞延所得稅費(fèi)用 = 對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債(期末余額 - 期初余額）- 對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)(期末余額 - 期初余額)，選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。

7、下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是（）?！締芜x題】

A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.增發(fā)新股

C.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利

D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

正確答案:B

答案解析:企業(yè)增發(fā)新股賬務(wù)處理為：借：銀行存款 貸：股本 資本公積—股本溢價(jià)所以，能夠引起所有者權(quán)益總額變化。

8、一般情況下，下列各項(xiàng)中屬于敏感項(xiàng)目的有（ ）?！径噙x題】

A.存貨

B.應(yīng)付職工薪酬

C.短期借款

D.固定資產(chǎn)

E.留存收益

正確答案:A、B

答案解析:敏感項(xiàng)目是指直接隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，例如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付費(fèi)用等項(xiàng)目。短期借款、固定資產(chǎn)和留存收益屬于非敏感項(xiàng)目。

9、下列關(guān)于預(yù)付賬款的核算，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.預(yù)付賬款屬于企業(yè)的短期債權(quán)

B.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”，將預(yù)付賬款計(jì)入“應(yīng)收賬款”的借方

C.如果企業(yè)把預(yù)付賬款計(jì)入了應(yīng)付賬款，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”分開列示

D.預(yù)付賬款不可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在款項(xiàng)付出時(shí)，以預(yù)付金額入賬

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付賬款計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方；選項(xiàng)D，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)付賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

10、關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，下列說法不正確的有（）。【多選題】

A.企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時(shí)應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.職工薪酬均應(yīng)該按照受益對(duì)象來劃分

C.難以區(qū)分受益對(duì)象的非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.對(duì)于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬也應(yīng)該按照應(yīng)付金額入賬

E.鼓勵(lì)員工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

正確答案:B、D

答案解析:企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，除解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用以外，其他職工薪酬均應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確；對(duì)于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的折現(xiàn)率，將折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)D不正確。