2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)經(jīng)營第一年虧損5萬元，第二年實現(xiàn)稅前利潤25萬元（彌補期限未超過5年），所得稅稅率為25%，法定盈余公積的提取比例是10%，假設不存在納稅調整事項，則該企業(yè)當年應提取的法定盈余公積為（）萬元?！締芜x題】

A.3

B.2.5

C.1.5

D.0

正確答案:C

答案解析:所得稅費用為（25-5）×25%=5（萬元），凈利潤為25-5=20（萬元），應提取的法定盈余公積為（20-5）×10%=1.5（萬元），所以選項C正確?；颍海?5-5）×（1-25%）×10%=1.5（萬元）。

2、大山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2022年7月1日，大山公司對某項生產(chǎn)用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為 1000 萬元，累計折舊 200 萬元，拆除部分的原價為 200萬元。更新改造過程中發(fā)生職工薪酬 100萬元;領用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為 180萬元，市場價格(不含增值稅稅額)為200萬元，2022年9月 10日設備達到預定可使用狀態(tài)，假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設備的入賬價值為()萬元【單選題】

A.880

B.920

C.940

D.966

正確答案:B

答案解析:被替換部分的賬面價值 =200-200× (200/1000)=160(萬元)；更新改造后的設備的入賬價值 =(1000-200)-160+100+180=920(萬元)。

3、大山公司和小江公司均為山河公司創(chuàng)立的子公司。2023年9月1日，大山公司以銀行存款900萬元和一項賬面價值為1770萬元、公允價值為1800萬元的無形資產(chǎn)作為對價，從山河公司取得小江公司80%有表決權的股份，能夠對其實施控制，相關手續(xù)已于當日完成。大山公司為該投資支付審計費用150萬元。當日，小江公司所有者權益的公允價值為3500萬元、在最終控制方山河公司合并財務報表中的賬面價值為3600萬元。不考慮其他因素，下列各項關于大山公司會計處理的表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.確認商譽 80 萬元

B.確認管理費用 150 萬元

C.確認資本公積 210萬元

D.確認資產(chǎn)處置損益 30萬元

E.確認長期股權投資 2670萬元

正確答案:B、C

答案解析:同一控制下企業(yè)合并不會產(chǎn)生新的商譽，選項A錯誤;為企業(yè)合并支付的審計費150萬元應計人管理費用，選項B正確;大山公司取得小江公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權投資的初始確認金額=3600x80%=2880(萬元)，選項E錯誤;應確認資本公積的金額=2880-900-1770=210(萬元)，選項C正確;同一控制下企業(yè)合并，應按付出對價的賬面價值結轉，不確認資產(chǎn)處置損益，選項D錯誤。

4、甲公司于2023年7月1日，以900萬元取得D公司20%的普通股股份，采用權益法核算。2023年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元（與賬面價值相同）。2023年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（假定利潤均衡發(fā)生），未分配現(xiàn)金股利。2023年12月31日，D公司因持有的其他權益工具投資公允價值變動調整增加其他綜合收益150萬元。2024年4月1日，甲公司轉讓對D公司的全部投資，實得價款1200萬元。則甲公司轉讓投資時，應確認的投資收益為（）萬元?！締芜x題】

A.250

B.180

C.240

D.210

正確答案:D

答案解析:應確認的投資收益=1200-（900+600×6/12×20%+150×20%）=210（萬元）

5、如果甲投資人想在3 年后獲得 5000 元本利和，假設目前銀行年利率為 8%，那么從現(xiàn)在起每年年末應等額存入銀行（）元。[已知:(p/a，8%，3) =2.5771，(f/a，8%，3)=3.2464 ]【單選題】

A.1450.17

B.1667.17

C.1540.17

D.1940.17

正確答案:C

答案解析:A=Fx (A/F,i,n) =5000x (A/F，8%，3) =5000x (1/3.2464) =1540.17 (元)

6、某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足剩余的波動性流動資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動資產(chǎn)融資策略是（ ）?！締芜x題】

A.激進融資策略

B.保守融資策略

C.折中融資策略

D.期限匹配融資策略

正確答案:B

答案解析:在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)。公司通常試圖以長期融資來源為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資。所以本題正確答案為選項B。

7、甲乙兩投資方案的預計期望投資收益率均為25%，甲方案的標準離差小于乙方案的標準離差，則下列表述正確的是（ ）。【單選題】

A.甲方案風險小于乙方案風險

B.甲乙兩方案風險相同

C.甲方案風險大于乙方案風險

D.甲乙兩方案風險大小依各自的風險報酬系數(shù)大小而定

正確答案:A

答案解析:期望投資收益率相等的情況下，標準離差越大風險越大。

8、甲公司2023年末流動比率為2，速動比率為1.20，銷貨成本為100萬元，年初存貨為52萬元，期末流動負債為60萬元，流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，則2023年度存貨周轉次數(shù)為（ ）次。【單選題】

A.1.65

B.2

C.2.3

D.1.45

正確答案:B

答案解析:流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，因此，流動資產(chǎn)/60=2，得出期末流動資產(chǎn)為120萬元。速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債，因此1.2=（120-存貨）/60×100%，得出期末存貨為48萬元。本年存貨周轉次數(shù)=銷貨成本/平均存貨=100/[(48+52)/2]=2（次）。

9、2023年度長城公司應交企業(yè)所得稅為()萬元。【客觀案例題】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正確答案:D

答案解析:2023年度長城公司應交企業(yè)所得稅=[700+事項(1)60【減值準備】-事項(2)100【免稅】+事項(3)(2000-1500)x10%【附有銷售退回條款的銷售】+事項(4)(800-750)【廣告費】+事項(5)(700-660+4)【職工薪酬】]x25%=804x25%=201(萬元)。

10、2021年8月10日，黃河公司因引入一條自動化生產(chǎn)線而制訂了一項辭退計劃，擬辭退:車間管理人員2名，每人補償25 萬元;生產(chǎn)工人20 名，每人補償15萬元。不考慮其他因素，則黃河公司8月會計處理的表述中，正確的是()。【單選題】

A.借記“管理費用”科目350萬元

B.借記“生產(chǎn)成本”科目300萬元

C.借記“管理費用”科目50萬元

D.借記“生產(chǎn)成本”科目75萬元

正確答案:A

答案解析:辭退福利不區(qū)分受益對象，應全部記入“管理費用”科目，因此黃河公司應提取辭退福利=25x2+15x20=350(萬元)。