2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不會(huì)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(）【單選題】

A.企業(yè)購(gòu)置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備符合抵扣規(guī)定的增值稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的地增值稅

C.委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)沖減管理費(fèi)用，選項(xiàng) B和 D應(yīng)計(jì)稅金及附加，選項(xiàng) C，應(yīng)計(jì)委托加工物資的成本。

2、大山俱樂部就其名稱和隊(duì)微向客戶授予許可證?？蛻魹橐患曳b設(shè)計(jì)公司，有權(quán)在兩年內(nèi)在其產(chǎn)品上使用該俱樂部的名稱和隊(duì)徽。因提供許可證，俱樂部將收取固定對(duì)價(jià) 180萬(wàn)元以及按使用隊(duì)名和隊(duì)徽的項(xiàng)目的售價(jià)5% 收取特許權(quán)使用費(fèi)。客戶預(yù)期俱樂部將繼續(xù)參加比賽并保持隊(duì)伍的競(jìng)爭(zhēng)力。假設(shè)客戶2022年10月份的銷售額為 100萬(wàn)元,不考相關(guān)稅費(fèi)，大山俱樂部下列處理中正確的有 ()?！径噙x題】

A.授予客戶的使用權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)

B.授予客戶的使用權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

C.俱樂部收取的固定對(duì)價(jià)應(yīng)在收取時(shí)一次性確認(rèn)收入

D.俱樂部收取的可變對(duì)價(jià)應(yīng)在客戶銷售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入

E.俱樂部 2022年 10月份應(yīng)確認(rèn)收入 125萬(wàn)元

正確答案:A、D、E

答案解析:本例中，該合同包括一項(xiàng)履約義務(wù)。由于客戶能夠合理預(yù)期俱樂部將繼續(xù)參加比賽，俱樂部的成績(jī)將會(huì)對(duì)其品牌(包括名稱和隊(duì)徽等) 的價(jià)值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價(jià)值可能會(huì)進(jìn)一步影響客戶產(chǎn)品的銷量，俱樂部從事的上述活動(dòng)并未向客戶轉(zhuǎn)讓任何可明確區(qū)分的商品，因此，俱樂部授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，大山俱樂部收取的 180 萬(wàn)元固定金額的使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)在24 個(gè)月內(nèi)平均確認(rèn)收入，按照客戶銷售相關(guān)商品所取得銷售額的5% 計(jì)算的提成，應(yīng)當(dāng)在客戶的銷售實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入。俱樂部2022年10月份應(yīng)確認(rèn)收入 =180/24+100x5%=12.5(萬(wàn)元)

3、破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（    ）?！締芜x題】

A.破產(chǎn)費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

C.清算凈值

D.債務(wù)清償凈損益

正確答案:D

答案解析:破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用和其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目

4、2021年12月31日，大山公司應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.12

C.24

D.42

正確答案:C

答案解析:2021年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3000+71.1-40x30%=3059.1(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =3059.1-3035.1=24(萬(wàn)元)。

5、甲公司于2019年12月發(fā)現(xiàn)，2018年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2019年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正確答案:B

答案解析:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)的調(diào)整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬(wàn)元），本題會(huì)計(jì)處理是：借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 500 貸：累計(jì)折舊 500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用125借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 337.5 盈余公積 37.5 貸：以前年度損益調(diào)整 375

6、某公司普通股目前的股價(jià)為10元/股，籌資費(fèi)率為6%，預(yù)計(jì)第一年每股股利為2元，股利固定增長(zhǎng)率2%，則該企業(yè)利用留存收益的資本成本率為（ ）?！締芜x題】

A.22.40%

B.22.00%

C.23.70%

D.23.28%

正確答案:B

答案解析:留存收益資本成本的計(jì)算除不考慮籌資費(fèi)用外，與普通股相同，留存收益資本成本率=2/10×100%+2%=22.00%。

7、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。【多選題】

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

C.壞賬準(zhǔn)備的提取比例由6%提高為8%

D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%

E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為年限平均法

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅的稅率是由國(guó)家稅務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)。

8、大山公司日常除了銷售產(chǎn)成品外，還會(huì)經(jīng)常銷售中間半成品，下列成本計(jì)算方法中，大山公司應(yīng)當(dāng)采用的方法是(）【單選題】

A.品種法

B.分批法

C.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) D，逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)。

9、長(zhǎng)城公司 2022年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為() 萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.201.25

B.311.25

C.191.25

D.408.75

正確答案:B

答案解析:遞延所得稅費(fèi)用 = 遞延所得稅負(fù)債 (期末余額-期初余額)-遞延所得稅資產(chǎn)（期末余額-期初余額）=(135-97.5 對(duì)應(yīng)其他綜合收益-0)-(226.25-500）=311.25(萬(wàn)元)

10、下列各項(xiàng)中，使盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降的業(yè)務(wù)有（ ）?！径噙x題】

A.增加固定成本

B.提高變動(dòng)成本率

C.降低單位變動(dòng)成本

D.提高邊際貢獻(xiàn)率

E.降低邊際貢獻(xiàn)率

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A不正確，因?yàn)橛澟R界點(diǎn)銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，增加固定成本會(huì)使盈虧臨界點(diǎn)銷售額提高，提高邊際貢獻(xiàn)率可以使盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降；選項(xiàng)B，提高變動(dòng)成本率使邊際貢獻(xiàn)率降低，盈虧臨界點(diǎn)銷售額提高；選項(xiàng)C，降低單位變動(dòng)成本則邊際貢獻(xiàn)率提高，盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降；選項(xiàng)E，降低邊際貢獻(xiàn)率可以使盈虧臨界點(diǎn)銷售額提高。