2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟被告的表述中，正確的有(）【多選題】

A.公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，一般作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)是被告

B.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的稅務(wù)機關(guān)和復(fù)議機關(guān)是共同被告

C.由稅務(wù)機關(guān)委托的組織所作的具體行政行為，受托的組織是被告

D.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是被告

E.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，復(fù)議機關(guān)是被告

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項 C，由稅務(wù)機關(guān)委托的組織所作的具體行政行為，委托的稅務(wù)機關(guān)是被告

2、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（ ）。【單選題】

A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按不含稅價計征消費稅

C.收取的應(yīng)稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質(zhì)，所以不征收消費稅

D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

正確答案:D

答案解析:選項A是錯誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項BC是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當并入銷售額征稅。

3、下列關(guān)于跨區(qū)域涉稅事項的說法，不正確的是（）【單選題】

A.納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

B.跨區(qū)域涉稅事項由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)報驗

C.跨區(qū)域涉稅事項報驗管理有效期為合同執(zhí)行期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)

D.跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，需向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)進行反饋，提交《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》

正確答案:D

答案解析:跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)進行反饋，提交《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。

4、某稅務(wù)師2019年3月對企業(yè)2018年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年2月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2018年12月全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：庫存商品 20000

B.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

C.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

D.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 20000

正確答案:C

答案解析:產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以錯計成本影響產(chǎn)品的銷售成本?？缒暾{(diào)整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映。調(diào)整分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

5、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，實行的增值稅稅收政策是（ ）。【單選題】

A.增值稅即征即退

B.不征收增值稅

C.直接免征增值稅

D.應(yīng)當征收增值稅

正確答案:B

答案解析:納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

6、下列對于稅收籌劃的理解正確的有（ ）?！径噙x題】

A.為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限

B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當前稅收的支付，使當前稅收的支付達到最小

D.稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重

E.稅收籌劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴展

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C是錯誤的，稅收籌劃應(yīng)該著重考慮整體稅負的輕重，同時需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴展，而不是只關(guān)注于當前的稅收支出；選項E是錯誤的，在考慮整體稅負的同時還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴展，即使繳納稅收的絕對額增加，甚至稅負也提高了，但從長遠看，資本回收率能增長，還是可取的。

7、如果審核范圍受到限制，對鑒證事項可能產(chǎn)生重大影響以至于難以表示意見而出具的報告屬于（ ）。【單選題】

A.無保留意見鑒證報告

B.保留意見鑒證報告

C.無法表示意見鑒證報告

D.否定意見鑒證報告

正確答案:C

答案解析:如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，稅務(wù)師應(yīng)當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

8、2019年12月某冰箱生產(chǎn)企業(yè)，對存貨進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的存貨發(fā)生了減值損失20萬元，據(jù)此企業(yè)計提了減值準備，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當年的會計核算產(chǎn)生的影響是（ ）?！締芜x題】

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.增加遞延所得稅負債5萬元

D.增加遞延所得稅負債20萬元

正確答案:B

答案解析:資產(chǎn)減值準備當年稅前不允許扣除，損失實際發(fā)生時可以扣除，因此屬于可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）。

9、根據(jù)增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列銷售行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。【單選題】

A.向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物

B.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品

正確答案:B

答案解析:汽車廠商將汽車銷售給運輸公司，可以向其開具增值稅專用發(fā)票。

10、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)征消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.實木地板

B.白酒

C.電動汽車

D.小汽車

E.高爾夫球桿

正確答案:A、B、D、E

答案解析:電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。