2020年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某公司2019年“固定資產(chǎn)”科目的年初余額為100萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目的年初余額為10萬元，該項固定資產(chǎn)累計計提的折舊為30萬元。2019年12月1日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為50萬元。2019年計提折舊10萬元，年末補提固定資產(chǎn)減值準備5萬元。則該公司2019年末資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的期末數(shù)為（）萬元?！締芜x題】

A.95

B.50

C.45

D.110

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額-固定資產(chǎn)賬面價值=100-10-30+50-10-5=95（萬元）

2、某房地產(chǎn)開發(fā)商在某市開發(fā)的商品房現(xiàn)價為2000元/平方米，某購房者擬購買一套100平方米的住房，但由于資金問題，向開發(fā)商提出分期付款。開發(fā)商要求首期支付10萬元，然后分6年每年年初支付3萬元。如果目前利率為6%，則下列各項中錯誤的是（ ）。[已知(p/a，6%，6)=4.9173]【單選題】

A.所有支付款項的現(xiàn)值為25.64萬元

B.6年中每年年末付款3萬元，其現(xiàn)值為15.64萬元

C.采用一次付款方式，應支付的金額為28萬元

D.一次付款優(yōu)于分期付款

正確答案:C

答案解析:選項A，分期付款的總現(xiàn)值=10+15.64=25.64（萬元）；選項B，6年中每年年末付款3萬元，其現(xiàn)值=3×4.9173×(1+6%)=15.64（萬元）；選項C，采用一次付款方式，應該支付0.2×100=20(萬元），所以選項C不正確；選項D，因為分期付款的現(xiàn)值25.64萬元大于一次付款的現(xiàn)值20萬元，所以采用一次付款優(yōu)于分期付款。

3、下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的交易費用應記入“投資收益”科目核算

B.在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）。該指定可以撤銷。

C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的，應進行減值測試

D.處置交易性金融資產(chǎn)時，應將原記入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，從而影響處置當期的利潤總額

E.購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利應記入“應收股利”科目核算

正確答案:A、E

答案解析:在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）。該指定一經(jīng)作出，不得撤銷。，故選項B不正確；交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入公允價值變動損益，不計提減值準備，故選項C不正確；處置交易性金融資產(chǎn)時，應將原記入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，這筆分錄借貸兩方都是損益類科目，一增一減對損益沒有影響，故選項D不正確。

4、甲公司2018年度財務報告批準對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務報表進行調(diào)整的是（）。【單選題】

A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災賠償18萬元

B.2019年2月18日得到通知，上年度應收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務困難，并對該應收賬款計提壞賬準備3萬元

C.2019年3月18日，收到稅務機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元

D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設備1臺

正確答案:C

答案解析:選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負債表日后事項無關(guān)，不應調(diào)整2018年度報表。

5、2018年度甲公司應交企業(yè)所得稅（）萬元?！究陀^案例題】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:B

答案解析:資料1：2018年末，設備W的賬面價值=8000-800-700-900=5600（萬元），計稅基礎=8000-800-800=6400（萬元），可抵扣暫時性差異的余額=800萬元，因2017年末計提減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異100萬元。資料2：2018年末專利權(quán)S的賬面價值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬元），計稅基礎為1700萬元，可抵扣暫時性差異的余額為411.58萬元，因2017年末計提減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異460萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異48.42萬元。資料3：2018年末，固定資產(chǎn)H的賬面價值=4000-4000÷5=3200（萬元），計稅基礎=5700-5700÷6×2=3800（萬元），可抵扣暫時性差異的余額為600萬元，因2017年末計提減值準備產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異750萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異150萬元。資料4：因計提存貨跌價準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元。2018年度甲公司應納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬元），應交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬元）。

6、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為16%。2018年至2019年甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易資料如下：（1）2018年甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，銷售成本300萬元，售價400萬元。（2）2018年乙公司購進存貨后，向集團外銷售50%，取得收入250萬元，其余50%形成期末存貨，未計提存貨跌價準備。（3）乙公司2018年購進的存貨，至2019年末向集團外銷售20%，取得收入100萬元，其余30%形成存貨，未計提存貨跌價準備。下列關(guān)于甲公司編制2018年合并財務報表的處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元

B.合并資產(chǎn)負債表中存貨確認為150萬元

C.合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅負債12.5萬元

D.合并利潤表中確認遞延所得稅收益12.5萬元

E.合并利潤表中應抵消營業(yè)收入金額為400萬元

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項A，乙公司期末存貨為200萬元（400×50%），根據(jù)毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可計算出乙公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（200×25%），選項A正確；選項B，合并財務報表中存貨的賬面價值為150（300×50%）萬元，所以選項B正確；合并財務報表中此存貨的計稅基礎為200萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元，合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50×25%）萬元，所以選項C不正確，選項D正確；選項E，由于本期內(nèi)部交易售價為400萬元，故合并報表中應抵消的營業(yè)收入為400萬元。

7、關(guān)于財務預算的編制方法，下列說法中錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.增量預算法的缺陷可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制

B.零基預算法有利于各基層精打細算，合理使用資金

C.固定預算法的可比性強

D.定期預算法會導致短期行為的出現(xiàn)

E.滾動預算法不能保持預算的持續(xù)性

正確答案:C、E

答案解析:當實際的業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預算指標的實際數(shù)與預算數(shù)就會因業(yè)務量基礎不同而失去可比性，所以選項C錯誤；運用滾動預算法編制預算，使預算期間依時間順序向后滾動，能夠保持預算的持續(xù)性，所以選項E錯誤。

8、該公司的總資產(chǎn)報酬率為（ ）?！究陀^案例題】

A.12.31%

B.12.6%

C.12.8%

D.12.9%

正確答案:A

答案解析:總資產(chǎn)報酬率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=800×10%/[(600+700)/2]×100%=12.31%

9、某企業(yè)本年交易性金融資產(chǎn)期初余額為500萬元，期末余額為1250萬元，本期以現(xiàn)金購入交易性金融資產(chǎn)1000萬元；本期出售部分交易性金融資產(chǎn)，款項已存入銀行，獲得投資收益100萬元。本年現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.750

B.510

C.350

D.250

正確答案:C

答案解析:收回投資收到的現(xiàn)金=收回交易性金融資產(chǎn)的成本+收回交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的收益=（500+1000-1250）+100=350（萬元）

10、某公司向銀行借款100萬元，年利率為8%，銀行要求保留12%的補償性余額，則該借款的實際年利率為（ ）?！締芜x題】

A.6.67%

B.7.14%

C.9.09%

D.11.04%

正確答案:C

答案解析:借款的實際年利率=100×8%/[100×（1-12%）]=9.09%，所以選項C正確。