2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2020年4月稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款 100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報(bào)表已編制，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000

B.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13000

C.借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對(duì)增值稅一般納稅人，因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減，并按如下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率因此，本題計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

2、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止涉稅服務(wù)行為的有（ ）?！径噙x題】

A.委托人要求降低涉稅服務(wù)費(fèi)用，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為涉稅服務(wù)關(guān)系無(wú)法繼續(xù)的

D.委托人授意涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

E.委托方因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)

正確答案:B、D、E

答案解析:有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）委托方死亡或解體、破產(chǎn)；（2）委托方自行實(shí)施或授意涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；（3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。

3、根據(jù)個(gè)人所得稅股票期權(quán)（不可公開交易）的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.行權(quán)后分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

B.行權(quán)后的股票轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

C.購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)與實(shí)際購(gòu)買價(jià)之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

D.購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

4、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）財(cái)務(wù)主管向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形有（ ）?！径噙x題】

A.購(gòu)買一批生活用品向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)

B.修理卡車發(fā)生的修理費(fèi)支出

C.因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的庫(kù)存材料

D.免稅產(chǎn)品制造車間購(gòu)買的原材料

E.用于交際應(yīng)酬的外購(gòu)禮品

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)CDE均不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、根據(jù)增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列銷售行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。【單選題】

A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

B.汽車廠商將汽車銷售給運(yùn)輸公司

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品

正確答案:B

答案解析:汽車廠商將汽車銷售給運(yùn)輸公司，可以向其開具增值稅專用發(fā)票。

6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2019年11月13日預(yù)繳本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額5000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5000

C.借：以前年度損益調(diào)整 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000 貸：銀行存款 5000

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額時(shí)，對(duì)于已繳納的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

7、稅務(wù)咨詢的形式一般有書面咨詢、電話咨詢、晤談、網(wǎng)絡(luò)咨詢。對(duì)各種形式理解正確的有（ ）。【多選題】

A.在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的情況下，書面咨詢可以電子信件的形式傳輸

B.電話咨詢主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)

C.網(wǎng)絡(luò)咨詢是一種新興的咨詢形式，它要求以網(wǎng)絡(luò)為載體，即時(shí)解答咨詢?nèi)说奶釂?/p>

D.晤談帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是對(duì)于較為復(fù)雜的問題雙方進(jìn)行討論，最后由納稅人作出結(jié)論

E.電話咨詢是稅務(wù)咨詢中最常用的一種咨詢方式

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，網(wǎng)絡(luò)咨詢可以即時(shí)解答，也可以延時(shí)留言答復(fù)；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，晤談帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是對(duì)于較為復(fù)雜的問題雙方進(jìn)行討論，最后由稅務(wù)師作出結(jié)論；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，書面咨詢是稅務(wù)咨詢中最常用的一種咨詢方式。

8、某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息

B.超過貸款期限的利息部分

C.超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額

E.國(guó)家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出

正確答案:A、B、C

答案解析:在房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，下列利息費(fèi)用不允許計(jì)入扣除項(xiàng)目：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分；二是超過貸款期限的利息部分和加罰的利息。符合題意的選項(xiàng)是ABC。

9、下列關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于管理部門的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

正確答案:D

答案解析:從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

10、某動(dòng)漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動(dòng)漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時(shí)，正確的賬務(wù)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補(bǔ)貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實(shí)際稅負(fù)=7494÷68000=11.02%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元），應(yīng)退稅額=7494-2040=5454（元）