2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制是（ ）?！締芜x題】

A.分稅制

B.中央集權(quán)制

C.雙軌制

D.平行管理制度

正確答案:A

答案解析:分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

2、下列行為，屬于增值稅視同銷售行為的有（ ）?！径噙x題】

A.在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B.將自產(chǎn)的貨物用于辦公使用

C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

D.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

正確答案:C、E

答案解析:增值稅視同銷售貨物行為有：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

3、下列屬于稅務(wù)師權(quán)利的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避

B.稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

C.稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題進(jìn)行修改和完善

D.稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)

E.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)AE為稅務(wù)師的義務(wù)。選項(xiàng)C，稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議。

4、下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年

B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本

D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

正確答案:D

答案解析:定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過1年；停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，需要申報(bào)繳納稅款；納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本、副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票等。

5、某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2019年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的有（ ）。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購(gòu)貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣）【多選題】

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于企業(yè)的業(yè)務(wù)招待支出：借：銷售費(fèi)用 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B.外購(gòu)的庫(kù)存商品因管理不善的原因造成被盜：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品

C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤(rùn)分配：借：應(yīng)付股利 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D.將外購(gòu)文具用品一批贈(zèng)送給希望小學(xué)：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應(yīng)付賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）選項(xiàng)C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付股利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

6、稅務(wù)師在審核企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除時(shí)，認(rèn)為下列屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)列支范圍的有（ ）。【多選題】

A.職工喪葬補(bǔ)助費(fèi)

B.職工防暑降溫費(fèi)

C.職工食堂設(shè)施的維修保養(yǎng)費(fèi)

D.職工加班費(fèi)

E.職工困難補(bǔ)助

正確答案:A、B、C、E

答案解析:職工加班費(fèi)屬于工資、薪金支出。

7、稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，對(duì)于可以作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的借款利息的處理，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.利息的上浮幅度超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的部分，只要有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項(xiàng)目扣除的

B.利息的上浮幅度超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的，不論是否有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，全部利息支出不得作為扣除項(xiàng)目扣除

C.利息的上浮幅度超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的部分，不論是否有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，超過上浮幅度的部分不允許作為扣除項(xiàng)目扣除

D.對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，只要有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項(xiàng)目扣除的

E.對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，不論是否有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，均不得作為扣除項(xiàng)目扣除

正確答案:C、E

答案解析:審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂Ｒ皇抢⒌纳细》纫磭?guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

8、按現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B.律師事務(wù)所支付給非出資律師本人外的其他律師的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

C.兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

D.律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)納稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅

E.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費(fèi)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:律師事務(wù)所從業(yè)人員的個(gè)稅處理比較特殊，需要單獨(dú)掌握。選項(xiàng)E，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

9、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月外購(gòu)一批貨物，取得了增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)了相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予抵扣，11月因管理不善造成上述貨物被盜1噸，每噸賬面成本是10000元，尚未經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。則A企業(yè)會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000 貸：原材料 10000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11300 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1300

C.借：營(yíng)業(yè)外支出 11300 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1300

D.借：營(yíng)業(yè)外支出 10000 貸：原材料 10000

正確答案:B

答案解析:已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物因管理不善被盜，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=10000×17%=1700（元）。由于尚未經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，則先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

10、甲企業(yè)2020年初擁有一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元。2020年7月1日將其用于投資聯(lián)營(yíng)，投資期為10年，每年收取固定收入50萬(wàn)元，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)原值的扣除比例為20%。企業(yè)自行計(jì)算2020年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：50×12%=6（萬(wàn)元）。則下列說法中正確的是（ ）。【單選題】

A.甲企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅是正確的

B.甲企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅1.8萬(wàn)元

C.甲企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅0.48萬(wàn)元

D.甲企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)申請(qǐng)退還房產(chǎn)稅3.6萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1～6月從價(jià)計(jì)稅，7～12月從租計(jì)稅。該企業(yè)2020年投資聯(lián)營(yíng)取得的固定收入=50×6÷12=25（萬(wàn)元），2020年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+25×12%=4.8+3=7.8（萬(wàn)元）；企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=7.8-6=1.8（萬(wàn)元）。