2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、稅務(wù)師審核某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，下列關(guān)于扣除項(xiàng)目的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的小區(qū)停車場(chǎng)，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用

C.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會(huì)所，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用

D.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

E.建成后無償移交給非營利公用事業(yè)單位的小區(qū)醫(yī)院，其成本、費(fèi)用不得扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；選項(xiàng)E：建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的配套公共設(shè)施，其成本、費(fèi)用可以扣除。

2、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.可按規(guī)定計(jì)提折舊在稅前扣除的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)

B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，可以直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

D.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)賬，按售價(jià)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，并按售價(jià)與成本之差確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)該按產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)收入計(jì)算增值稅，并按售價(jià)與成本之差確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

正確答案:A、E

答案解析:選項(xiàng)B：應(yīng)該計(jì)入采購成本，不可以直接計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C：處置固定資產(chǎn)的損益，先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，然后將余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或者“營業(yè)外收入”，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目；選項(xiàng)D：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)賬，按售價(jià)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，不確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，不繳納企業(yè)所得稅。

3、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B：啤酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再對(duì)包裝物押金征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。

4、下列各項(xiàng)所得，不征收個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人的房屋租賃所得

B.個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

C.外籍個(gè)人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得

D.個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

正確答案:B

答案解析:房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與的當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅的三種情況主要包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

5、從稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)方面分析，影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力

B.稅務(wù)師的職業(yè)道德水平

C.稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善

D.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度

E.稅務(wù)師事務(wù)所管理者的品行

正確答案:A、B、D

答案解析:從稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：稅務(wù)師職業(yè)道德水平、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。

6、關(guān)于一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣時(shí)，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括（ ）?！径噙x題】

A.審核取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志

B.審核納稅人購進(jìn)貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)，核對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營范圍和原材料、庫存商品明細(xì)賬，防止虛開、代開發(fā)票

C.審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無只有抵扣聯(lián)而沒有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票

D.審核納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，可以通過向開具方進(jìn)行咨詢的方式，判斷取得的發(fā)票是否屬于虛開的增值稅專用發(fā)票

E.核對(duì)票面開具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確

正確答案:A、B、C、E

答案解析:購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否合法有效，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括：（1）審核納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。首先審查取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志，然后審查票面開具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確。（2）審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無只有抵扣聯(lián)而沒有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票；（3）審核納稅人購進(jìn)貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)。一是核對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營范圍，二是核對(duì)“原材料”、“庫存商品”明細(xì)賬，防止虛開、代開。選項(xiàng)ABCE屬于上述（1）的展開陳述。

7、某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價(jià)值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備合同，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)繳納印花稅（ ）元?！締芜x題】

A.10200

B.1200

C.7000

D.11400

正確答案:D

答案解析:融資租賃合同屬于借款合同，按照借款合同貼花。簽訂的合同雖然沒有實(shí)際履行，但在簽訂時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，所以購銷合同作廢也要貼花。該汽車廠一共應(yīng)納印花稅=（3000×0.3‰+2000×0.05‰+2800×0.05‰）×10000=11400（元）。

8、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅50000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

B.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

C.借：管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 50000

D.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款 50000

正確答案:D

答案解析:企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

9、以下關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以不進(jìn)行納稅申報(bào)，直接按照核定的稅款繳納

B.扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難的，可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，但是納稅人不得申請(qǐng)延期納稅申報(bào)

C.扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

D.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

E.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅申報(bào)的具體要求：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。（2）實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（4）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

10、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）?！締芜x題】

A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司

正確答案:C

答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)征收個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司不同于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，屬于有限責(zé)任公司，是具有完全法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。