2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司2021年12月31日對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益()萬元?！究陀^案例題】

A.552

B.522

C.540

D.510

正確答案:B

答案解析:2021年度乙公司調(diào)整后的凈利潤=1 800-(2 500-2 000)x20%+(450-250)x20%=1740(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額=1740x30%=522(萬元)借:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整522貸:投資收益522

2、對增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有（）?！径噙x題】

A.購進(jìn)物資用于對外投資

B.購進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

C.購進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

D.購進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

E.購進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

正確答案:B、E

答案解析:購進(jìn)物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷售，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、大山公司 M 設(shè)備的有關(guān)資料如下:原值為 2000 萬元，預(yù)計(jì)使用20 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，至 2022 年12月31日，M設(shè)備已使用12 年，累計(jì)折舊為 1188 萬元，2022 年 M 設(shè)備的生產(chǎn)效能大幅下降，經(jīng)減值測試，預(yù)計(jì) M 設(shè)備的可收回金額為 730 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元，仍采用年限平均法計(jì)提折舊不考慮其他因素，2023 年 M 設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為() 萬元?！締芜x題】

A.146

B.144

C.160.4

D.162.4

正確答案:B

答案解析:2022年 12月 31 日 M 設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值 =2000-1188=812(萬元)，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備 =812-730=82(萬元 ),2023 年 M 設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊 =(730-10)÷5=144(萬元)。

4、下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的計(jì)量屬性的表述中，錯(cuò)誤的是(）【單選題】

A.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量，負(fù)債應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值計(jì)量

B.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值是指在破產(chǎn)清算的特定環(huán)境下和規(guī)定時(shí)限內(nèi)，最可能的變現(xiàn)價(jià)值扣除相關(guān)的處置稅費(fèi)后的凈額

C.破產(chǎn)資產(chǎn)最可能的變現(xiàn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)為公開拍賣的變現(xiàn)價(jià)值，但是債權(quán)人會議另有決議或國家規(guī)定不能拍賣或限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)除外

D.破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值是指在考慮了破產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際清償能力和折現(xiàn)等因素的情況下破產(chǎn)企業(yè)按照相關(guān)法律規(guī)定或合同約定應(yīng)當(dāng)償付的金額

正確答案:D

答案解析:破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值是指在不考慮破產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際清償能力和折現(xiàn)等因素的情況下破產(chǎn)企業(yè)按照相關(guān)法律規(guī)定或合同約定應(yīng)當(dāng)償付的金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2018年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元；2019年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中2018年末結(jié)存的存貨在2019年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2019年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對利潤總額的影響為（ ）萬元。【單選題】

A.25

B.20

C.-20

D.-5

正確答案:B

答案解析:2018年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=800-750=50（萬元）。2019年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”。2019年末應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=730-700-（50-25）=5（萬元）。2019年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對利潤總額的影響=25-5=20（萬元）。

6、下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用，不會增加固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是(）【單選題】

A.安裝費(fèi)用

B.預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用

C.符合資本化條件的借款費(fèi)用

D.預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用

正確答案:B

答案解析:固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。如果是自營建造的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值還應(yīng)包括符合資本化條件的借款費(fèi)用。此外應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的因素。

7、甲公司于2019年10月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為72萬元，加工費(fèi)13萬元，加工勞務(wù)匹配的增值稅稅率為13%，該材料加工后直接對外出售（售價(jià)低于受托方的計(jì)稅基礎(chǔ)），其匹配的消費(fèi)稅稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，因按市場上無此商品的市場價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可按組成計(jì)稅價(jià)來計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為（ ）萬元?！締芜x題】

A.100

B.85

C.95

D.115

正確答案:A

答案解析:甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)=(72+13)÷(1-15%)=100（萬元）；甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅=100×15%=15（萬元）；甲公司收回加工物資的入賬成本=72+13+15=100（萬元）。

8、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()?！径噙x題】

A.發(fā)生了巨額虧損

B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

C.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

D.發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)減值損失計(jì)提嚴(yán)重不足

E.法院已結(jié)案訴訟項(xiàng)目賠償額與原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債有較大差異

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A和B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng) C、D和E，資產(chǎn)負(fù)表日及以前存在狀況，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

9、甲公司于2014年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2015年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2019年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，原折舊方法不變。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。則該項(xiàng)變更對甲公司2019年度凈利潤的影響金額為（）元?！締芜x題】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正確答案:B

答案解析:（1）該折舊年限變更對2019年度稅前利潤的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）該折舊年限變更對2019年度凈利潤的調(diào)減額=81000×（1-25%）=60750（元）。

10、2023年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬元?！究陀^案例題】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正確答案:D

答案解析:2023年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[700+事項(xiàng)(1)60【減值準(zhǔn)備】-事項(xiàng)(2)100【免稅】+事項(xiàng)(3)(2000-1500)x10%【附有銷售退回條款的銷售】+事項(xiàng)(4)(800-750)【廣告費(fèi)】+事項(xiàng)(5)(700-660+4)【職工薪酬】]x25%=804x25%=201(萬元)。