2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、大山公司和小江公司均為山河公司創(chuàng)立的子公司。2023年9月1日，大山公司以銀行存款900萬元和一項賬面價值為1770萬元、公允價值為1800萬元的無形資產(chǎn)作為對價，從山河公司取得小江公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日完成。大山公司為該投資支付審計費用150萬元。當(dāng)日，小江公司所有者權(quán)益的公允價值為3500萬元、在最終控制方山河公司合并財務(wù)報表中的賬面價值為3600萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于大山公司會計處理的表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.確認(rèn)商譽 80 萬元

B.確認(rèn)管理費用 150 萬元

C.確認(rèn)資本公積 210萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益 30萬元

E.確認(rèn)長期股權(quán)投資 2670萬元

正確答案:B、C

答案解析:同一控制下企業(yè)合并不會產(chǎn)生新的商譽，選項A錯誤;為企業(yè)合并支付的審計費150萬元應(yīng)計人管理費用，選項B正確;大山公司取得小江公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額=3600x80%=2880(萬元)，選項E錯誤;應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額=2880-900-1770=210(萬元)，選項C正確;同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)按付出對價的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，選項D錯誤。

2、大山公司與乙公司簽訂一項不可撤銷合同，向乙公司銷售15臺機器，合同價格為每臺5萬元，如果違約，將支付違約金10萬元。至年末已經(jīng)生產(chǎn)完畢10臺機器，每臺成本為5.2萬元，剩余5臺每臺成本預(yù)計為5.3萬元。該機器市場價格為每臺5.4萬元。不考慮銷售稅費等其他因素，大山公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的金額為(）萬元?！締芜x題】

A.2

B.1.5

C.3.5

D.8

正確答案:B

答案解析:執(zhí)行合同損失=(5.2x10+5.3x5)-5x15=3.5(萬元)，不執(zhí)行合同損失 =10-(5.4-5.2)x10=8(萬元)，所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同。對于已生產(chǎn)出的10臺機器計提資產(chǎn)減值損失=(5.2-5)x10=2(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=3.5-2=1.5(萬元)。

3、大山公司是一家健身器材銷售公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，2022 年 12月 15 日，向公司銷售 2000 件健身器材，單位銷售價格為 1500元，單位成本為900元，已開具增值稅專用發(fā)票。協(xié)議約定，乙公司有權(quán)在 2023 年 1月 31日前退還健身器材。大山公司在銷售當(dāng)日無法估計退貨率，2022 年末估計退貨率為 15%。2023 年1月 31 日收到退回的 230 件健身器材，同日，乙公司按實際留購數(shù)量支付了貨款。大山公司在收到退貨時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。大山公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2023 年 4 月 20 日，不考慮其他因素，下列大山公司會計處理表述中正確的有 (）【多選題】

A..2022 年 12月 15 日，大山公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費一待轉(zhuǎn)銷項稅額”39 萬元

B.2022年 12月15 日，大山公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)收退貨成本”180萬元

C.大山公司2022年利潤表“營業(yè)收入”列示金額為255萬元

D.2023 年1月31日，大山公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增報告年度“主營業(yè)務(wù)成本”6.3萬元

E.2023年1月31日，大山公司“預(yù)計負(fù)債一-應(yīng)付退貨款”科目余額10.5萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項 A，2022 年 12 月 15 日，大山公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額 )”39 萬元;選項 C，2023 年 1月 31 日收到退貨，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，因此大山公司 2022 年利潤表“營業(yè)收入”列示金額 =1500x (2000-230)/10000=265.5(萬元)，選項 E，2023 年1月 31 日退貨期滿，“預(yù)計負(fù)債一應(yīng)付退貨款”科目余額應(yīng)為 0。日期會計處理2022 年12月 15日借:應(yīng)收退貨成本1800000貸:庫存商品1800000 (900 x 2000)借:應(yīng)收賬款390000 (1500x 2000 x 13%)貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3900002022 年12月31日借:應(yīng)收賬款3000000貸:主營業(yè)務(wù)收入2550000 ( 1500 x 2000 x 85%)預(yù)計負(fù)債一一應(yīng)付退貨款450000 ( 1500 x 2000x 15% )借:主營業(yè)務(wù)成本1530000 ( 900 x 2000 x 85%)貸:應(yīng)收退貨成本15300002023 年1月31借:銀行存款3000150[(2000-230) x 1500 x 1.13 ]應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)44850 ( 230 x 1500 x 13% )預(yù)計負(fù)債一-應(yīng)付退貨款450000貸:以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入105000 (70 x 1500 )應(yīng)收賬款3390000借:以前年度損益調(diào)整一-主營業(yè)務(wù)成本63000 (70 x 900)庫存商品207000 (230 x 900)貸:應(yīng)收退貨成本270000(1800000-1530000)

4、適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定的預(yù)算方法是（ ）?！締芜x題】

A.增量預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.固定預(yù)算法

D.滾動預(yù)算法

正確答案:C

答案解析:適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定的預(yù)算方法是固定預(yù)算法。

5、2021年1月1日，大山公司取得小江公司股權(quán)的入賬價值為()萬元?！締芜x題】

A.2000

B.2400

C.2700

D.3000

正確答案:D

答案解析:長期股權(quán)投資的初始投資成本=所發(fā)行股票的公允價值=200x12=2400(萬元)，投資時享有小江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=[9000+(300-200)+(1900-1000)]x30%=3000(萬元)，前者小于后者，因此調(diào)整后的對小江公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3000 萬元。

6、下列關(guān)于并購的說法中，不正確的是（）【單選題】

A.吸收合并會導(dǎo)致被合并企業(yè)不存在

B.控制權(quán)性收購一般會導(dǎo)致目標(biāo)公司成為主并企業(yè)的子公司

C.非控制權(quán)性收購不會影響各公司法人地位

D.新設(shè)合并中原公司法人地位仍然存在

正確答案:D

答案解析:新設(shè)合并是指兩個或兩個以上公司合并組成一個新的統(tǒng)一的法人公司，被合并的各公司原有的法人地位均不復(fù)存在。

7、若甲公司債務(wù)市場價值等于賬面價值,預(yù)計各年息稅前利潤不變,則公司市場價值為(）萬元【單選題】

A.1752.62

B.2102.36

C.2574.80

D.1826.77

正確答案:D

答案解析:甲公司息稅前利潤=(80-30)x20-800=200(萬元)，股權(quán)市場價值=(200-1000x6%)x(1-25%）/12.7%=826.77(萬元),公司市場價值=826.77+1000=1826.77(萬元)

8、根據(jù)上述資料，大山公司2023年應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額為()萬元。【單選題】

A.24457.8

B.24697.8

C.24897.8

D.25101.8

正確答案:C

答案解析:2023 年應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額工資和四險一金  21200x(1+10%)=23320(萬元)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利  200x0.3x(1+13%)=67.8(萬元)累積帶薪缺勤  200x1.5x0.08=24(萬元)內(nèi)退計劃  70x20=1400(萬元)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付  86 萬元合計24897.8萬元

9、長江公司2023年10月23日 驗收入庫的委托加工物資實際成本（)元?！究陀^案例題】

A.32 200

B.30 400

C.29 600

D.31 400

正確答案:C

答案解析:委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，消費稅記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目。月初A材料的材料成本差異率=-500/25 000x100% =-2%，長江公司2023年10月23日收回的委托加工物資的實際成本=400x50x(1-2%)+10000=29 600(元)。

10、甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的所得稅稅率均為25%。甲乙公司為同一集團內(nèi)的兩個子公司。2019年9月甲公司向乙公司銷售商品100件，每件成本1.2萬元，每件銷售價格為1.5萬元，貨款尚未支付。2019年12月末，乙公司該批商品全部未對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2019年末有關(guān)抵消的會計處理，不正確的是（）?！締芜x題】

A.借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 150

B.借：營業(yè)成本 30 貸：存貨 30

C.借：資產(chǎn)減值損失 30 貸：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 30

D.借：應(yīng)付賬款 169.5 貸：應(yīng)收賬款 169.5

正確答案:C

答案解析:乙公司計提了45[（1.5-1.05）×100]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，但是從集團公司角度來看，應(yīng)計提15[（1.2-1.05）×100]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，所以應(yīng)將多計提的30萬元跌價準(zhǔn)備全部予以抵消。借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30