2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2022 年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為() 萬元【單選題】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正確答案:D

答案解析:2022 年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅 =[ 700+ 事項(xiàng)(1)60[ 減值準(zhǔn)備 ]- 事項(xiàng)(2)100[免稅]+ 事項(xiàng)(3 )(2000-1500) x 10%[ 附有銷售回條款的銷售 ]+事項(xiàng)(4)(800-750)[廣告費(fèi)]+事項(xiàng)(5 )(700-660+4)[ 職工薪酬]] x 25%=804 x 25%=201(萬元)。

2、該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為()?！締芜x題】

A.1.84

B.1.08

C.1.69

D.1.23

正確答案:B

答案解析:凈現(xiàn)值=1750x(P/A，10%，10)-10000=753.05(萬元)，現(xiàn)值指數(shù)=(753.05+10000)/10000=1.08

3、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2019年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）?！径噙x題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E，本事項(xiàng)是對上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

4、某企業(yè)擁有流動(dòng)資產(chǎn)1000萬元（其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)的比重為30%），長期融資4000萬元，短期融資500萬元，則以下說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.該企業(yè)采取的是激進(jìn)融資策略

B.該企業(yè)采取的是期限匹配融資策略

C.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較高

D.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)=1000×(1-30%)=700（萬元），大于短期融資500萬元，所以該企業(yè)采取的是保守融資策略，此策略收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低。

5、根據(jù)資料(4)，大山公司下列會計(jì)處理表述中，不正確的是(）【單選題】

A.2022年12月應(yīng)確認(rèn) C商品的銷售收入為 278.4 萬元

B.2022年 12月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)C商品的銷售成本為 184.8 萬元

C.2022年 12 月 31 日預(yù)計(jì)負(fù)債的科目余額為 21.6萬元

D.2022 年 12月31日應(yīng)收退貨成本的科目余額為 9.5 萬元

答案解析:2022 年 12月 1日:借:銀行存款300(100x 3)貸:主營業(yè)務(wù)收入273[ 差額]預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款27[10x (3-0.3)借:主營業(yè)務(wù)成本181[差額]應(yīng)收退貨成本19[10x (2-0.1)]貸;庫存商品200 (100 x2)2022 年 12 月份收到退貨時(shí):借:預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款8.1[3x (3-0.3)]貸:銀行存款8.1借:庫存商品5.7[3x (2-0.1)]貸:應(yīng)收退貨成本5.72022 年 12 月 31 日，對退貨率重新估計(jì)的會計(jì)處理:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付退貨款5.4[2x (3-0.3)]貸:主營業(yè)務(wù)收入5.4借:主營業(yè)務(wù)成本3.8[2x (2-0.1)]貸:應(yīng)收退貨成本3.8選項(xiàng) A，2022 年 12 月應(yīng)確認(rèn) C 商品的銷售收入=273+5.4=278.4 (萬元 )，或者 =300-2.7 x 8=278.4(萬元); 選項(xiàng) B,2022 年 12 月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) C 商品的銷售成 本=181+3.8=184.8 (萬元)，或者 =200-1.9x 8=184.8 (萬元);選項(xiàng) C，2022 年 12 月 31 日預(yù)計(jì)負(fù)債的科目余額=27-8.1-5.4=13.5(萬元 )，或者 =2.7 x 5=13.5 (萬元);選項(xiàng) D，2022 年 12 月 31 日應(yīng)收退貨成本的科目余額 =19-5.7-3.8=9.5(萬元)，或者 =1.9 x 5=9.5(萬元)

6、下列關(guān)于杜邦分析體系各項(xiàng)指標(biāo)的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.凈資產(chǎn)收益率是綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率，該比率的高低取決于總資產(chǎn)報(bào)酬率和權(quán)益乘數(shù)

B.影響銷售凈利潤率的主要因素是銷售收入和成本費(fèi)用

C.總資產(chǎn)報(bào)酬率=銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

D.總資產(chǎn)報(bào)酬率與企業(yè)的銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)運(yùn)營、資本結(jié)構(gòu)等構(gòu)成一個(gè)相互依存的系統(tǒng)

正確答案:D

答案解析:凈資產(chǎn)收益率與企業(yè)的銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)運(yùn)營、資本結(jié)構(gòu)有著密切的關(guān)系，這些因素構(gòu)成一個(gè)相互依存的系統(tǒng)。

7、2023年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2023年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2023年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個(gè)月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2023年3月2日起對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建工程于2023年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有(）【多選題】

A.2023年下半年應(yīng)確認(rèn)租金收入 342萬元

B.改擴(kuò)建過程中的廠房確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.廠房改擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.2023年7月至9月免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租金收入

E.廠房在改擴(kuò)建期間計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

正確答案:A、B、D

答案解析:出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入，2023年下半年甲公司應(yīng)確認(rèn)租金收人=[60x(5x12-3)]/5x6/12=342(萬元)，選項(xiàng)A和D正確;企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，不轉(zhuǎn)人在建工程，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷，選項(xiàng)B正確選項(xiàng)E錯(cuò)誤;與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)人投資性房地產(chǎn)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8、2021年12月31日，大山公司應(yīng)計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。【單選題】

A.0

B.12

C.24

D.42

正確答案:C

答案解析:2021年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3000+71.1-40x30%=3059.1(萬元)，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =3059.1-3035.1=24(萬元)。

9、大山公司 2022年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為()萬元?！究陀^案例題】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正確答案:C

答案解析:因投資性房地產(chǎn)處置計(jì)入當(dāng)期利潤總額的金額=7200-7500=-300(萬元)，應(yīng)入應(yīng)納稅所得額的金額=實(shí)際處置收入 7200- 上年末的計(jì)稅基礎(chǔ)6180=1020 (萬元)[或應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=實(shí)際處置收入7200- 當(dāng)期稅法折舊210- 當(dāng)期計(jì)提折舊后的計(jì)稅基礎(chǔ)(6180-210)=1020(萬元)]所以應(yīng)納稅調(diào)整增加額 =1020-(-300)=1320(萬元)，2022 年度當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=(12000+1320) ×25%=3330 (萬元)。

10、2019年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，另支付交易費(fèi)用5萬元，準(zhǔn)備短期持有，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股0.9元；11月2日，以每股1.6元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司持有該金融資產(chǎn)期間影響損益的金額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.-20

B.20

C.60

D.55

正確答案:D

答案解析:企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益。由于公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益均屬于損益類科目，所以甲公司持有金融資產(chǎn)期間影響損益的金額=（1.6-0.9）×200+(0.9-1.3)×200-5=55（萬元）。