2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房，計算土地增值稅的增值額時，允許單獨計算扣除的項目有（ ）?！径噙x題】

A.取得土地使用權支付的土地出讓金

B.銷售商品房繳納的印花稅

C.銷售商品房繳納的教育費附加

D.按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除的費用

E.銷售商品房繳納的城建稅

正確答案:A、C、D、E

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房時繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算，因此不再單獨扣除。

2、下列情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的情形是（ ）?！締芜x題】

A.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目部分銷售，其余可銷售部分自用或出租的

正確答案:B

答案解析:符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。

3、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計算土地增值稅時可扣除的取得土地使用權所支付的金額為（?。┤f元。【客觀案例題】

A.7200

B.7416

C.9000

D.9270

正確答案:B

答案解析:將受讓土地使用權的80%用于開發(fā)建造住宅樓，則地價款只能按80%扣除?？梢钥鄢娜〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~＝9000×（1＋3%）×80%＝7416（萬元）

4、下列情形中，納稅人應以房地產(chǎn)評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額，計算征收土地增值稅的有（）。【多選題】

A.納稅人不報或有意低報轉(zhuǎn)讓建筑物的價款

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于周邊樓盤均價

C.納稅人申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實際成交價高于房地產(chǎn)評估機構評定的交易價

D.納稅人在納稅申報時提供的扣除項目金額不實

E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格，又無正當理由的

正確答案:A、D、E

答案解析:納稅人有下列情形之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額，計算征收土地增值稅：（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（2）提供扣除項目金額不實的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的；（4）出售舊房及建筑物的。

5、關于土地增值稅清算的陳述，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位

B.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，應該進行清算

C.應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)

D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

正確答案:A、D、E

答案解析:取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，稅務機關可要求納稅人進行清算，選項B不符合規(guī)定；應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)，選項C不符合規(guī)定。