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首頁稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫正文

客觀案例題
題干：長城公司系上市司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2023年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債科目余額均為零。2023年度會計利潤總額為610萬元，相關(guān)交易或事項如下:(1)2022年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用，該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊;稅法規(guī)定:該固定資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，按年限平均法計提折舊。2023年年末，長城公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。(2)2023年6月10日，長城公司支付銀行存款145萬元購入一臺設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為15萬元。按稅法規(guī)定，公司將該臺設(shè)備在投入使用年度一次性全額企業(yè)所得稅稅前扣除。(3)2023年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回2022年度的企業(yè)所得稅稅款100萬元。(4)2023年11月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定，光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可立即退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該批產(chǎn)品的退貨率為10%。截至2023年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。(5)2023年度計提職工工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M績效考核完成后于2024年7月初發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(6)2022年4月20日，長城公司購入一項股權(quán)并通過其他權(quán)益工具投資”科目核算。該項股權(quán)2022年末的公允價值為500萬元(與其計稅基礎(chǔ)一致)。2023年6月20日，收到該股權(quán)的現(xiàn)金股利10萬元。2023年末，該股權(quán)的公允價值為520萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間直接持有股權(quán)收到的現(xiàn)金股利，免征企業(yè)所得稅。長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進(jìn)行了會計處理;預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素，不考慮所得稅以外的其他稅費。根據(jù)以上資料，回答下列問題。
題目：針對事項(4)，下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本的會計處理正確的是（）。
A 、借:主營業(yè)務(wù)成本 13500000
應(yīng)收退貨成本 1500000
貸:庫存商品 15000000
B 、借:主營業(yè)務(wù)成本 15000000
貸:庫存商品 15000000
C 、借:主營業(yè)務(wù)成本 13500000
合同資產(chǎn) 1500000
貸:庫存商品 15000000
D 、借:主營業(yè)務(wù)成本 13500000
發(fā)出商品 1500000
貸:庫存商品 15000000