2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、王某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是（）元?！究陀^案例題】

A.4680

B.5600

C.6400 

D.8400

正確答案:C

答案解析:王某勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝35000×（1－20％）×30％－2000＝6400（元）

2、在2021年12月31日前，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理正確的是（）?！締芜x題】

A.并入當(dāng)年結(jié)合所得計(jì)算納稅

B.不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅

C.不并入當(dāng)年所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

D.不并入當(dāng)年所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率按月份數(shù)分?jǐn)傆?jì)算納稅

正確答案:C

答案解析:關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知 財(cái)稅〔2018〕164 號(hào)二、關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)的政策：（一）居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35 號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5 號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116 號(hào)）第四條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在 2021 年 12 月31 日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)（二）居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算納稅。（三）2022年 1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。

3、關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控，下列說法正確的是（）。【單選題】

A.預(yù)約定價(jià)安排釆取五分位法確定價(jià)格或者利潤水平

B.預(yù)約定價(jià)安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序

C.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，應(yīng)呈報(bào)國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)

D.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之曰起 60 日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤水平，在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值；選項(xiàng)C，預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，必須層報(bào)國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)；選項(xiàng)D，預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說明該變化對(duì)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的影響，并附送相關(guān)資料。

4、關(guān)于契稅征收管理，下列說法正確的是（）?！締芜x題】

A.契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

B.辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，必須提供銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)B，購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)己辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理；選項(xiàng)C，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

5、2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價(jià)、超基價(jià)分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是（）萬元。 【單選題】

A.4200

B.4500 

C.4700 

D.5000

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6、2018年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.500 

B.800 

C.900 

D.1100 

正確答案:C

答案解析:預(yù)提所得稅前的應(yīng)納稅所得額=1900÷（1-5%）=2000（萬元）。該企業(yè)繳納的預(yù)提所得稅額=2000×5%=100（萬元），該企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額=1000×80%=800（萬元）。該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額=800+100=900（萬元）。

7、下列各項(xiàng)中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（）?！径噙x題】

A.航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓(xùn)費(fèi)用 

C.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的培訓(xùn)費(fèi)用

D.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)

E.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng)A，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除；選項(xiàng)B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項(xiàng)E，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)CD，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8、2019 年該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（）萬元。【客觀案例題】

A.36 

B.105 

C.109.50 

D.51.00

正確答案:C

答案解析:應(yīng)繳納契稅＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（萬元） 

9、下列車輛中，可免征車船稅的是（）?！締芜x題】

A.電車

B.客貨兩用車

C.半掛牽引車 

D.純電動(dòng)商用車

正確答案:D

答案解析:免征車船稅的新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。

10、2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元、公允價(jià)值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（ ）萬元。【單選題】

A.0

B.45 

C.54

D.60

正確答案:C

答案解析:在特殊性稅務(wù)處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝1200×4.5%＝54（萬元）。