2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于納稅評估，下列表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿可作為行政復議和訴訟依據(jù)

B.對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次

C.對匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，一般由其總機構(gòu)所在地稅務機關(guān)實施

D.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)要列為納稅評估的重點分析對象

正確答案:A

答案解析:納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。

2、下列行政復議情形中，可以中止行政復議的有（ ）。【多選題】

A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權(quán)利的

B.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的

C.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的

D.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

E.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的

正確答案:B、C、D

答案解析:選項AE均屬于終止行政復議的情形。

3、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利

B.委托加工的應稅消費品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

C.自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品

D.某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)銷售金飾給某商場

E.某卷煙批發(fā)企業(yè)批發(fā)一批卷煙給零售企業(yè)

正確答案:B、D

答案解析:選項A是用于集體福利，屬于視同銷售行為，應該繳納消費稅。選項B，委托加工的應稅消費品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不征消費稅，待生產(chǎn)完工的應稅消費品銷售時計征消費稅，并且對于委托加工過程中已經(jīng)負擔的消費稅可以按規(guī)定抵扣；選項C，將自產(chǎn)應稅消費品用于非應稅消費品的連續(xù)生產(chǎn)，應當繳納消費稅；選項D，金銀飾品在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅；選項E，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應從價征收5%的消費稅。

4、納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務行政復議范圍中（ ）行為不服的，應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議不服的?？梢栽傧蛉嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟?！径噙x題】

A.確認抵扣稅款

B.不予代開發(fā)票

C.加收滯納金

D.委托代征代繳稅款

E.稅收保全措施

正確答案:A、C、D

答案解析:納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

5、中國公民林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為660元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（ ）。【單選題】

A.借：管理費用 660 貸：應付職工薪酬 660

B.借：營業(yè)外支出 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

C.借：所得稅費用 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

D.借：應付職工薪酬 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

正確答案:D

答案解析:公司代扣代繳的個人所得稅應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”。

6、以下個體工商戶中，按規(guī)定應當建立復式賬的有（ ）?！径噙x題】

A.張某開設一家便利店，注冊資金30萬元

B.劉某開一餐館，店中有聘請的服務人員13人

C.楊某新辦一運輸隊，每月可取得運費收入50000元

D.陳某下崗后，在所住小區(qū)門口設立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元

E.李某辭職后和家中兄弟開一小型生產(chǎn)企業(yè)，注冊資金為12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達到50000元

正確答案:A、C

答案解析:是否需要建立復式賬不需要按從業(yè)人員人數(shù)來確定。提供增值稅應稅勞務的納稅人或“營改增”納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的個體工商戶，應當設置復式賬?；蛘邆€體工商戶的注冊資金在20萬元以上，也應該建立復式賬。

7、特指在出具報告時，稅務師不得出現(xiàn)的行為包括（ ）。【多選題】

A.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述

C.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

D.明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明

E.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦?/p>

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B屬于應當拒絕出具報告的情形。選項E屬于稅務師不得出現(xiàn)的行為，并非特指在出具報告時不得出現(xiàn)的行為。

8、某稅務師事務所2019年3月對某企業(yè)2018年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉庫多提折舊100000元，財務報表已經(jīng)報出，則應實施的調(diào)賬分錄包括（ ）?！径噙x題】

A.借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000

B.借：以前年度損益調(diào)整 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

C.借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調(diào)整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：所得稅費用 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C、E是當年調(diào)賬發(fā)現(xiàn)錯賬使用的會計科目。

9、下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品用于償還債務的，應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在移送使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:選項B：啤酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再對包裝物押金征收消費稅；選項C：納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天；選項D：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不征收消費稅。

10、2020年3月份，某手表生產(chǎn)企業(yè)外購高檔手表一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當月將其中的70%用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)A型高檔手表，完工后當月銷售A型高檔手表150件，每件不含稅價格為8.50萬元，當月應納的消費稅稅額是（ ）萬元。（高檔手表的消費稅稅率20%）【單選題】

A.175

B.255

C.200

D.100

正確答案:B

答案解析:外購的高檔手表用于生產(chǎn)A型高檔手表，不得扣除外購手表已經(jīng)繳納的消費稅額，本月應繳納的消費稅額=8.50×150×20%=255（萬元）。