2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)有一處房產原值1 000萬元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險),投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元,當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應繳納房產稅( )萬元?！締芜x題】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將房產用于投資聯(lián)營,收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險的,實際上是出租房屋,應將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計征房產稅,因此該企業(yè)2003年應繳納房產稅=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)

2、下列情形中,稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有( )?！径噙x題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)應當設置但未設置賬簿的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務登記的

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人有下列情況之一的,稅務機關有權核定其應納稅額: ①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的; ②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的; ③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的; ④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的; ⑤發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。 ⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。

3、根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定,經濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

4、新購置的車輛如果暫不使用,可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:新購置的車輛如果暫不使用,即尚未享受市政建設利益者,可以不向稅務機關申報繳納車稅使用稅。

5、甲建筑工程公司應代扣代繳的營業(yè)稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:甲建筑公司應代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6萬元

6、計算該公司2003年應補繳的企業(yè)所得稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元) 或者: 公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)

7、計算A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:講學扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元) 李某在A國繳納了8000元,低于扣除額10000元。 應補繳個人所得稅=10 000-8 000=2 000(元)

8、分別計算該企業(yè)2003年應繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:應繳納的各項稅金: ①應繳納消費稅=17 550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1 500+60+7.2=1 567.2(萬元) ②增值稅: 銷項稅額=17 550÷(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2 550+102+12.24=2 664.24(萬元) 進項稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬元) 應繳納增值稅=2 664.24-937.1=1727.14(萬元) ③應繳納營業(yè)稅=1 200×5%+(560-420)×5%=67(萬元) ④應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(1 567.2+1 727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬元) ⑤土地增值稅: 轉讓舊生產車間的土地增值額=1 200-1 500×30%-80-20-1 200×5%×(1+7%+3%)=1 200-450-80-20-66=1 200-616=584(萬元) 增值率=584÷616×100%=94.81% 應繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬元) 轉讓土地使用權的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬元) 增值率=126.3÷433.7×100%=29.12% 應繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元) 合計應納土地增值稅=240.69(萬元)

9、計算企業(yè)所得稅前準許扣除的財務費用總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:應扣除的財務費用=(900-600)+600÷6% (或10 000)×50%×5%=550(萬元)

10、假定該企業(yè)的外國投資者將2003年應分得的稅后利潤的80%,用于再投資增加本企業(yè)的注冊資本金(經營期限8年)。請計算外國投資者再投資應退回的企業(yè)所得稅(退稅比例40%)?！揪C合題（主觀）】

答案解析:外國投資者再投資應退稅額=740.26×30%×80%÷(1-10%)×10%×40%=7.9(萬元)