注冊會計師考試報名已經(jīng)結(jié)束了，幫考網(wǎng)為大家匯總了一些關(guān)于企業(yè)所得稅的知識點。這些知識點都是歷年考試中的易考點，通常會出1-2道大題，單項選擇題、多項選擇題也有覆蓋，占比20%左右，希望大家能夠引起大家足夠的重視，可以熟悉并掌握住。

【問題1】關(guān)稅完稅價格都有哪些計入哪些不計入?

在計算關(guān)稅完稅價格時，應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格的有：

(1)由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。

(2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用。

(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用。

(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用。

(5)作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費。

(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。

不計入關(guān)稅完稅價格的有：

(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用。

(2)進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及國內(nèi)稅收。

(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用。

(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。

(6)符合條件的利息費用。

【問題2】不同種類的關(guān)稅稅率適用情形?

我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率，對進(jìn)口貨物在一定時期內(nèi)可實行暫定稅率：

(1)最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物;或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物;以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。

(2)協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。

(3)特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

(4)普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。

【提示】適用最惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。

【問題3】總結(jié)幾種特殊情況下，關(guān)稅稅率的適用?

進(jìn)出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。但應(yīng)注意以下幾種特殊情形：

(1)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的：適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。

(2)進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物：適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率;貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達(dá)指運地之日實施的稅率。

(3)出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物：適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

(4)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物：適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。

(5)因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物：適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。

(6)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物：適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

【問題4】總結(jié)企業(yè)所得稅稅率?

【問題5】企業(yè)所得稅所得來源地確定?

【問題6】企業(yè)所得稅收入時間的確認(rèn)總結(jié)?

(1)銷售貨物收入：

①分期收款，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);

②產(chǎn)品分成，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定;

③托收承付，辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入;

④預(yù)收款，發(fā)出商品時確認(rèn)收入;

⑤安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;

⑥委托代銷(支付手續(xù)費方式)的，收到代銷清單時確認(rèn)收入。

(2)勞務(wù)收入：

①安裝費，根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入;

②宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;

③軟件費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;

④服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入;

⑤藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入;

⑥會員費：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

⑦勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入;

⑧企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(3)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入時間，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益：除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(5)利息收入：按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(6)租金收入：

①按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);

②如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照收入與費用配比原則，出租人可對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

(7)特許權(quán)使用費收入：按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(8)接受捐贈收入：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

【問題7】接受捐贈部分詳細(xì)說一下?

(1)企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。

(2)企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資資產(chǎn)等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

(3)企業(yè)接受貨物捐贈，是考試頻率較高的考點，它視同增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，會影響增值稅進(jìn)項稅額;同時是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，影響企業(yè)所得稅的計算。要注意三個方面的問題：

①符合條件的，可以作為準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額;

②計入所得稅應(yīng)稅收入的時間：實際收到捐贈資產(chǎn)時并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;

③確認(rèn)捐贈收入金額。接受貨幣性捐贈：面值;接受非貨幣性捐贈：公允價值。計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。

(4)不屬于計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額的基數(shù)。

【問題8】特殊收入的確認(rèn)?

【問題9】關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)所得稅?

(1)稅收遞延：非貨幣轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。

(2)轉(zhuǎn)讓所得：按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額。

(3)收入確認(rèn)：于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

(4)計稅基礎(chǔ)：投資方以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整;被投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定計稅基礎(chǔ)。

【提示】

(1)企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

【問題10】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股企業(yè)所得稅規(guī)定?

轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股：

(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入—限售股原值和合理稅費。

(2)未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

(3)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。

(4)依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人(以下簡稱受讓方)，其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

(1)減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入。

(2)限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股的收入，依規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

以上就是注冊會計師《稅法》中企業(yè)所得稅的相關(guān)知識點。大家抓緊備考，祝各位考生取到好的成績!