2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還,2010年6月經(jīng)當?shù)赜嘘P部門調(diào)解,以房產(chǎn)抵償該筆債務,居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )?！締芜x題】

A.居民甲應繳納契稅1萬元

B.居民乙應繳納契稅1萬元

C.居民甲應繳納契稅10萬元

D.居民乙應繳納契稅10萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“以房產(chǎn)抵債應納契稅的計算”。契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權利的人,所以應該是居民甲繳納契稅。抵債房屋的價值=180+20=200 (萬元),所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10 (萬元)

2、下列關于個人所得稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅

C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

D.個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅征收管理”。扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳,并且要對扣繳義務人予以處罰;外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅;個人取得兼職收入應按照“勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

3、保險公司取得的下列收入,應征營業(yè)稅的是( )?！締芜x題】

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產(chǎn)保險費收入

D.出口信用保險收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項A,出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項B,保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;選項D,中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務,不作為境內(nèi)提供保險,為非應稅勞務,不征收營業(yè)稅

4、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為( )?！締芜x題】

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅應納稅額的計算”。城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=(40+5)×7% =3.15 (萬元)

5、下列關于稅務行政處罰設定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國家稅務總局對非經(jīng)營活動中的違法行為,設定罰款不得超過1 000元

B.國家稅務總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,設定罰款不得超過5 000元

C.國家稅務總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為,設定罰款不得超過10 000元

D.國家稅務總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰”。稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1 000元;對經(jīng)營活動中的違法行為,有違法所得的,設定罰款不得超過違法所得的3倍,且最高不得超過3萬元,沒有違法所得的,設定罰款不得超過1萬元;超過限額的,應當報國務院批準。

6、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務機關處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )?！締芜x題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰知識點”。稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

7、下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.只有在事實全部查清,取得充分證據(jù)的前提下才能進行

C.凍結(jié)納稅人的存款時,其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限

D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收保全”。稅收保全措施是稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同的證據(jù)，稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清,取得充分的證據(jù)以后再采取行動,如果這樣,納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢,到時再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項B不正確。

8、下列關于稅收征管和稅收籌劃的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.節(jié)稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征管和稅收籌劃”。節(jié)稅具有合法性,避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為,所以上述選項是正確的。

9、下列各項中,稅務代理機構在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務代理行為的有( )?！径噙x題】

A.委托人要求降低稅務代理費用,稅務代理機構認為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表,造成代理錯誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化,稅務代理機構認為稅務代理關系無法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機構在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表,造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

10、下列出口貨物中,免稅但不予退稅的有( )?！径噙x題】

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內(nèi)出口的原油

D.來料加工復出口的貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退(免)稅政策”。自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。