2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,但不包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“納稅擔(dān)保的相關(guān)規(guī)定”。納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。所以本題表述錯(cuò)誤。

2、在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí),企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除。所以本題表述正確。

3、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于( )?！締芜x題】

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國(guó)人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收法規(guī)的法律級(jí)次”。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同,營(yíng)業(yè)稅屬于國(guó)務(wù)院授權(quán)立法的暫行條例,國(guó)務(wù)院從1994年起共制定實(shí)施了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅5個(gè)現(xiàn)行的暫行條例。

4、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )。【多選題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理”。納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅,所以選項(xiàng)A不正確。

5、居民甲某共有三套房產(chǎn),2007年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換,并支付給乙某15萬(wàn)元;將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅( )?！締芜x題】

A.0.45萬(wàn)元

B.1.95萬(wàn)元

C.2.25萬(wàn)元

D.2.85萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的計(jì)算”。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè),免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換,支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。以房屋抵債的,承受人丙某繳納契稅,甲某不納稅。甲某應(yīng)繳納的契稅=15×3%=0.45(萬(wàn)元)

6、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤(rùn)方案為每10股送3股,并于2008年6月份實(shí)施,該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅( )。【單選題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。取得股票股利按股票面值確認(rèn)收入,對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

7、對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅計(jì)稅金額的有關(guān)規(guī)定”。納稅業(yè)務(wù)人對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。所以本題表述正確。

8、對(duì)社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”。對(duì)社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)所收取的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。所以本題表述正確。

9、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí),可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅款。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的計(jì)算”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí),經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。所以本題表述錯(cuò)誤。

10、下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目,應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。【多選題】

A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅完稅價(jià)格的構(gòu)成”。按照規(guī)定,由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以及進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中,所以AC不計(jì)入完稅價(jià)格。