2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)于（增值稅一般納稅人）2012年1月將一臺自己使用過4年的設(shè)備（未抵扣增值稅），以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（ ）?！締芜x題】

A.按6%簡易辦法計算應納增值稅

B.按4%簡易辦法計算應納增值稅

C.按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

D.按17%稅率計算應納增值稅

正確答案:C

答案解析:根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。2014年7月1日以后按3%的征收率減按2%征收

2、下列項目中，計算企業(yè)所得稅時，允許在當年應納稅所得額中據(jù)實扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.按規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

B.國有性質(zhì)的企業(yè)，不超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額內(nèi)的工資、薪金支出

C.企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

D.公益性捐贈支出

正確答案:A、B

答案解析:選項C：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在當年銷售（營業(yè)）收入15%的范圍內(nèi)的部分，準予稅前扣除。選項D：公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除。

3、某企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款是（ ）萬元?！締芜x題】

A.55

B.60

C.62

D.79

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是境外所得的稅收管理規(guī)定。該企業(yè)匯總納稅應納稅額=500×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-50=55（萬元）。

4、下列各項中，可暫免征收個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.外籍個人按合理標準取得的語言訓練費

B.殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入

C.個人舉報違法行為而獲得的獎金

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

正確答案:A、C、D

答案解析:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，ACD選項均為可暫免征收個人所得稅的所得，但B選項殘疾人從事個體工商業(yè)取得的所得經(jīng)批準減征個人所得稅。

5、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有()?！径噙x題】

A.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用手扶拖拉機專用輪胎

B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒

C.煙酒經(jīng)銷商店零售外購的已稅煙酒

D.從國外進口小轎車

正確答案:B、D

答案解析:煙酒經(jīng)銷商店零售外購的已稅煙酒,不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié),不再繳納消費稅;手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅。

6、采用自行貼花方法繳納印花稅的,納稅人應()。【多選題】

A.自行申報應稅行為

B.自行計算應納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅是由納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時,自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應用最廣泛的方法。選項A所述“自行申報應稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

7、納稅人可以采用的納稅申報方式有（ ）?！径噙x題】

A.郵寄申報

B.電子郵件申報

C.直接申報

D.傳真申報

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項B、D均是數(shù)據(jù)電文申報方式下的具體申報方法。

8、下列各項關(guān)于收入實現(xiàn)確認的說法中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

正確答案:C

答案解析:特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

9、2011年5月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費20萬元；當月生產(chǎn)糧食白酒領(lǐng)用外購糧食酒精180萬元。該廠當月應納消費稅（ ）萬元。（白酒適用消費稅稅率為20%加上0.5元/500克）【單選題】

A.106

B.96.00

C.99.42

D.109.42

正確答案:D

答案解析:該廠當月應納消費稅=[480+20/（1+17%）]×20%+100×1000×2×0.5÷10000=109.42（萬元）。

10、甲企業(yè)因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，賬面凈值2000萬元，不含增值稅的評估市值9000萬元。雙方按評估市值簽署協(xié)議，乙企業(yè)支付了差價款，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是( )。【單選題】

A.2000萬元 

B.不含增值稅的差價款

C.9000萬元 

D.5000萬元 

正確答案:C

答案解析:以作價投資(入股)、償還債務(wù)等應交付經(jīng)濟利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。本題契稅計稅依據(jù)為9000萬元。