2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在稅法的適用原則中，（?。┦菫榱舜_保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫?！締芜x題】

A.法律優(yōu)位原則

B.法律不溯及既往原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.實體從舊，程序從新原則

正確答案:C

答案解析:程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

2、關(guān)于航空運輸企業(yè)試點期間增值稅的處理正確的是()?！径噙x題】

A.總機構(gòu)應(yīng)按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的應(yīng)征增值稅銷售額

B.航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務(wù),屬于以公益活動為目的的服務(wù),不征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機構(gòu)建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票的代收轉(zhuǎn)付的價款

D.航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)視同銷售征收增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù),不征收增值稅。

3、企業(yè)破產(chǎn),非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工,與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的,( )契稅?！締芜x題】

A.免征

B.減半征收

C.暫緩征收

D.照章征收

正確答案:B

答案解析:企業(yè)破產(chǎn),非債權(quán)人承受土地、房屋權(quán)屬,并按規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工,與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的,免征契稅。

4、下列各項中,以成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有()?！径噙x題】

A.等價交換房屋

B.房屋買賣

C.土地使用權(quán)出售

D.受贈房屋

正確答案:B、C

答案解析:土地使用權(quán)出售、房屋買賣,其計稅依據(jù)為成交價格。等價交換的房屋免納契稅,受贈房屋由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定契稅計稅依據(jù)。

5、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列表述不正確的是（）?！径噙x題】

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅

B.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并將全部資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，不征收增值稅

D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，作為價外費用，征收增值稅

正確答案:C、D

答案解析:選項C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項D，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

6、下列外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，不準(zhǔn)予扣除外購時已納消費稅的有()?！径噙x題】

A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

B.外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

C.外購已稅酒生產(chǎn)的勾兌酒

D.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

正確答案:A、C、D

答案解析:消費稅扣稅范圍必須是稅法列舉的應(yīng)稅消費品，選項A、C、D均不在列舉范圍之內(nèi)。

7、某居民企業(yè)2014年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.0.75

C.9.75

D.5.50

正確答案:B

答案解析:福利費扣除限額為150×14％＝21（萬元），實際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4.50－3.75＝0.75（萬元）。

8、稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，可導(dǎo)致行政復(fù)議中止的有（ ）。【多選題】

A.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的

B.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

D.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

正確答案:A、C

答案解析:本題主要考查的是行政復(fù)議中止的情形。行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止：（1）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；（2）作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的；（4）作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的；（5）申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的；行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的；（6）案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)做出解釋或者確認(rèn)的；（7）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的；（8）其他需要中止行政復(fù)議的情形。

9、目前為國際上大多數(shù)發(fā)展中國家所接受的國際稅收協(xié)定的范本是（ ）。【單選題】

A.1992年《經(jīng)合組織范本》

B.2003年《經(jīng)合組織范本》

C.1979年《聯(lián)合國范本》

D.2001年《聯(lián)合國范本》

正確答案:D

答案解析:《聯(lián)合國范本》在注重收入來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受?！督?jīng)合組織范本》比較強調(diào)居民稅收管轄權(quán)，對地域稅收管轄權(quán)有所限制，但由于經(jīng)合組織成員國經(jīng)濟實力比較接近，資金、技術(shù)等基本均衡，所以此范本易為這些經(jīng)濟發(fā)達國家所接受，具有廣泛的國際影響。

10、下列稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中,屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為有( )?！径噙x題】

A.加收滯納金

B.稅務(wù)機關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣代繳、代收代繳稅款行為

C.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

D.代開發(fā)票

正確答案:A、B

答案解析:注意受案范圍中,征稅行為與其他行政行為的劃分。征稅行為雖然也屬于具體行政行為,但是又區(qū)別于其他諸如稅收保全措施與強制執(zhí)行措施、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等其他行為。