2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依據企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關規(guī)定”。依據企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入,所以本題表述正確。

2、下列有關我國稅收執(zhí)法權的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經濟特區(qū)有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經濟特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應報國務院及其稅務主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執(zhí)法權的相關規(guī)定”。全國人大常委會和國務院是涉外稅收政策的制定者和調整者,各省、市、地區(qū)不能自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施,同時涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務機關負責征收,而不是由地方稅務機關征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。

3、下列各項中,符合房產稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.個人所有的非營業(yè)用房產免征房產稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產免征房產稅

C.國家機關附屬招待所使用的房產免征房產稅

D.在基建工地為基建服務的臨時性工棚在施工期間免征房產稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅優(yōu)惠政策的有關規(guī)定”。選項C國家機構的招待所房產屬于營業(yè)用房產,不是房產稅的免征范圍。選項ABD表述正確。

4、出口貨物的關稅完稅價格,由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定,并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費以及出口關稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“出口貨物完稅價格的有關規(guī)定”。出口貨物的完稅價格,由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定,并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費,但其中包含的出口關稅稅額,應當扣除,所以本題表述錯誤。

5、關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置,這種計征關稅的方法稱為( )?！締芜x題】

A.從價稅

B.從量稅

C.復合稅

D.滑準稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“滑準稅的概念”。滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法,可以使進口商品價格越高,其進口關稅率越低,進口商品的價格越低,其進口關稅稅率越高。選項D為正確答案。

6、下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊地稅務機關繳納

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書的,由稅務機關核定計稅依據

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定”。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅,所以選項B不正確;尚未核發(fā)出土地使用證書的,應由納稅人申報土地面積,據以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調整,所以選項D不正確。

7、甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產品,著作權由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務,甲企業(yè)應當繳納增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的有關規(guī)定”。納稅人受托開發(fā)軟件產品,著作權屬于受托方的征收增值稅,著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅,所以本題表述錯誤。

8、下列有關消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產的應稅消費品償還債務的,應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規(guī)定”。依據消費稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進口應稅消費品的,其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。

9、位于市區(qū)的某外貿公司系內資企業(yè),2008年7月實際繳納增值稅500000元,營業(yè)稅100 000元,契稅60000元,取得增值稅出口退稅100000元。該公司當月應繳納城市維護建設稅( )。【單選題】

A.30000元

B.35000元

C.42000元

D.46200元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計算”,城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的三稅,出口退還的增值稅一律不退還城建稅,該公司當月應繳納的城市維護建設稅=(500 000+100 000)×7%=42 000(元)

10、如果某增值稅納稅人總分支機構不在同一縣市,總機構已被認定為增值稅一般納稅人,其分支機構在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時,正確的做法是( )。【單選題】

A.不必申請,自動被視為一般納稅人

B.在總機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

C.在分支機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅總分支機構納稅相關規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的,應分別向機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù),所以選項C為正確答案。