2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某納稅人2012年4月取得增值稅稅控專用發(fā)票，認證稅款10000元，1月份購入的貨物在4月因管理不善被盜4000元、用于職工福利1000元，4月實際可抵扣的進項稅為（）。【單選題】

A.10000元

B.5000元

C.9660元

D.9150元

正確答案:D

答案解析:毀損和改變用途的貨物應做進項稅轉出，當期可以抵扣進項稅：10000-（4000＋1000）×17%＝9150（元）。

2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售給甲企業(yè)400套服裝，不含稅價格為600元/套。由于甲企業(yè)購買數(shù)量較多，該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，該服裝廠當月的銷項稅額為（）元。【單選題】

A.40800

B.32640

C.36890

D.47600

正確答案:A

答案解析:納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當月的銷項稅額=400×600×17%=40800（元）

3、某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年3月生產銷售農機整機取得不含稅銷售額20萬元,購入農機零件支付不含增值稅金額10萬元,另購人金稅盤、讀卡器等增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(初次購買)支付價稅合計金額5850元,購入增值稅專用發(fā)票打印機支付價稅合計金額2340元,均取得增值稅專用發(fā)票,該企業(yè)當月應納增值稅()?！締芜x題】

A.810元

B.2810元

C.5810元

D.7810元

正確答案:B

答案解析:增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤,2011年12月1日以后增值稅納稅人初次購買的,可價稅合計抵減當期應納的增值稅。專用發(fā)票打印機不屬于列舉的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備,只能抵進項稅額,不能抵價款。該企業(yè)當期應納增值稅=200000×13% -100000×17% - 2340/(1+17%)×17% -5850=26000 - 17000 - 340 - 5850=2810(元)。

4、某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月份銷售使用過的舊設備一臺，取得價款8.24萬元，已知該設備2009年1月購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元，另銷售自己使用過的物品，取得價款1.2萬元。則該工廠應繳納的增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%），應納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。本題中，應納增值稅＝8.24/（1+3%）×2%+1.2/（1+3%）×3%＝0.19（萬元）。

5、單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個體商店代銷鮮奶

B.電信部門安裝電話并提供電話機

C.商場將購買的商品發(fā)給職工作福利

D.飯店將購進的啤酒用于餐飲服務

正確答案:A

答案解析:選項A屬于增值稅視同銷售中的代銷他人貨物；選項BD屬于繳納營業(yè)稅的混合銷售；選項C屬于不得抵扣進項稅，而且不必視同銷售繳納增值稅。