2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的房產(chǎn),房產(chǎn)稅的納稅人是（  ）?！締芜x題】

A.房產(chǎn)的使用人

B.房產(chǎn)的承典人

C.房產(chǎn)的開發(fā)人

D.房產(chǎn)的出典人

正確答案:A

答案解析:產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

2、稅務(wù)人員對企業(yè)當年營業(yè)賬簿調(diào)回檢查,需要在（ ）內(nèi)退還賬簿?！締芜x題】

A.90天

B.180天

C.30天

D.60天

正確答案:C

答案解析:因檢查需要時,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單,并在3個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年購入一棟不含增值稅市地場價格為654萬元的廠房,2023年與乙企業(yè)進行互換,支付不含增值稅差價218萬元,假設(shè)當?shù)仄醵惗惵?%,則甲企業(yè)應繳納的契稅為（  ）萬?！締芜x題】

A.26.16

B.8

C.24

D.8.72

正確答案:D

答案解析:房屋互換由支付差價的一方以不含稅價的差額為計稅依據(jù)繳納契稅。218x4%=8.72(萬元)

4、個人取得出租財產(chǎn)所得,在計算個人所得稅時,稅前扣除的稅費中,應首先扣除的項目為（  ）?！締芜x題】

A.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費

B.向出租方支付的租金

C.由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用

D.稅法規(guī)定的費用扣除標準

正確答案:A

答案解析:在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時,應首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(不含本次出租的增值稅);其次扣除個人向出租方支付的租金和增值稅額(此項增值稅是轉(zhuǎn)租方支付給出租方的增值稅:再次扣除由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;最后減除稅法規(guī)定的費用口除標準(800元或者20%)。

5、下列稅種中,適用幅度比例稅率計征稅額的是（  ）。【單選題】

A.契稅

B.土地增值稅

C.車船稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A

答案解析:選項B:適用超率累進稅率。選項C:適用定額稅率。選項D:適用地區(qū)幅度定額稅率。

6、下列用地中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（  ）。【多選題】

A.農(nóng)貿(mào)市場專用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)用地

B.城市地鐵出入口用地

C.物流企業(yè)承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地

D.鹽場的鹽灘用地

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C:到2027年12月31日止(含當日),對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、承包人向發(fā)包方繳納一定的承包費后,其經(jīng)營成果歸承包人所有有。其適用個人所得稅征稅項目是（  ）?！締芜x題】

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.偶然所得

C.經(jīng)營所得

D.工資、薪金所得

正確答案:C

答案解析:承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租人繳納一定費用后,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得按"經(jīng)營所得"項目征稅。

8、下列占用耕地的行為中,可以減征耕地占用稅的有（  ）?！径噙x題】

A.公辦中學內(nèi)教學樓占用耕地

B.鐵路按規(guī)定兩側(cè)留地占用耕地(防火隔離帶)

C.海防管控工程占用耕地

D.市水利局批準建設(shè)的防洪工程占用耕地

正確答案:B、D

答案解析:選項AC:免征耕地占用稅。

9、下列礦產(chǎn)中適用固定稅率征收資源稅的是（  ）?！締芜x題】

A.金選礦

B.鐵原礦

C.鎢選礦

D.銅原礦

正確答案:C

答案解析:選項ABD:適用幅度比例稅率。

10、2023年4月,境內(nèi)張先生購買國外留學生2020年2月以20萬元購買的免征車輛購置稅的汽車,張先生支出5萬元,該車市場價格15萬元,張先生應交車輛購置稅（ ）萬元。(以上金額均為不含稅價)【單選題】

A.1.5

B.1.4

C.0

D.0.5

正確答案:B

答案解析:免稅、減稅車輛轉(zhuǎn)讓或改變用途還需要重新申報,應補繳稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格x(1-使用年限×10%)x10%-已納稅額=20x(1-3x10%)x10%=1.4萬元