2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有（）?！径噙x題】

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.接受捐贈固定資產的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是長期待攤費用的稅務處理。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。因此，選項ABD符合題意。

2、納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）?！締芜x題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。選項A，屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復議是行政訴訟必經前置程序；選項BCD，行政復議不是行政訴訟必經前置程序。因此，選項A符合題意。

3、下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）?！締芜x題】

A.純電動汽車

B.燃燒電池汽車

C.使用新能源的混合動力汽車

D.符合規(guī)定標準的節(jié)約能源乘用車

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是車船稅稅收優(yōu)惠。對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；對新能源車船，免征車船稅。減半征收車船稅的節(jié)能乘用車和商用車、免征車船稅的新能源汽車和船舶，均應符合規(guī)定的標準。因此，選項D符合題意。

4、某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時，確定的房產原值是（）?！締芜x題】

A.2900萬元

B.3500萬元

C.3800萬元

D.5000萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產稅稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算。對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。所以計征房產稅的房產原值=1500+2000=3500（萬元）。因此，選項B符合題意。

5、下列合同中，按照印花稅產權轉移書據(jù)稅目計征印花稅的有（）。【多選題】

A.土地使用權出讓合同

B.非專利技術轉讓合同

C.土地使用權轉讓合同

D.版權轉移書據(jù)出讓合同

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)和專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同都按照產權轉移書據(jù)征收印花稅。選項B，非專利技術轉讓按技術轉讓合同繳納印花稅。因此，選項ACD符合題意。

6、下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（）。【單選題】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤滑油

D.航空煤油

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。航空煤油暫緩征收消費稅。因此，選項D符合題意。

7、某煙草公司2018年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）?！締芜x題】

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.19.6萬元

D.21.56萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是煙葉稅應納稅額的計算。應繳納煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬元），煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款，實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。因此，選項B符合題意。

8、某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災區(qū)小學的捐贈

C.代公司員工負擔的個人所得稅稅款

D.已繳納的城市維護建設稅及教育費附加

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是經營所得應納稅額的計算。選項A，個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項B，直接捐贈支出，不得稅前扣除；選項C，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。因此，選項D符合題意。

9、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人出租房產，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務；選項C，納稅人出租房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，新征用耕地是在批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；因此，選項AB符合題意。

10、下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

D.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點稅法基本原則。選項A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項B，稅收效率原則包括兩個方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本；選項C，法律優(yōu)位原則，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，還可進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；選項D，稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。因此，選項ABCD均符合題意。