2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據契稅的有關規(guī)定,有些特殊方式轉移土地、房屋權屬的,也將視同土地使用權轉讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有( )?！径噙x題】

A.以土地、房屋權屬作價投資

B.以土地、房屋權屬抵償債務

C.以獲獎方式承受土地、房屋權屬

D.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權屬

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC均為土地房屋權屬變更,屬于契稅征稅范圍,企業(yè)分立中,對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬的,不征契稅。

2、某企業(yè)破產清算時,其房地產評估價值為4000萬元,其中以價值3000萬元的房地產抵償債務,將價值1 000萬元的房地產進行拍賣,拍賣收入1 200萬元。債權人獲得房地產后,與他人進行房屋交換,取得額外補償500萬元。當事人各方合計應繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權人承受破產企業(yè)土地房屋權屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產的,承受方應納契稅稅額=1 200×3%=36萬元。房屋交換中,由支付補價的一方按差價計算繳納契稅,稅額=500×3%=15萬元。當事人各方應繳納合計=36+15=51萬元。

3、稅務行政訴訟不適用調解,而稅務行政賠償訴訟可以進行調解。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:這是《行政訴訟法》的規(guī)定。

4、下列各項中,不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )?！締芜x題】

A.無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分

B.工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過實際發(fā)放的部分

C.因關聯企業(yè)破產不能清償債務而發(fā)生的壞賬損失

D.納稅人在生產經營過程中發(fā)生的固定資產的修理費用

正確答案:B

答案解析:稅法規(guī)定,經批準實行功效掛鉤的企業(yè)按批準的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過實際發(fā)放的工薪部分,不得在企業(yè)所得稅前扣除;超過部分用于建立工資儲備基金,在以后年度實際發(fā)放時,經主管稅務機關審核,在實際發(fā)放年度稅前扣除。

5、在計算土地增值稅應納稅額時,納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指( )?！径噙x題】

A.以協議方式取得土地使用權的,為支付的土地出讓金

B.以轉讓方式取得土地使用權的,為實際支付的地價款

C.以拍賣方式取得土地使用權的,為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的,為補交的土地出讓金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四種情況是納稅人為取得土地使用權支付的地價款。

6、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關聯企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經濟關系的公司、企業(yè)和其他經濟組織。特殊經濟關系包括( )。【多選題】

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:關聯企業(yè)是指與企業(yè)有以下關系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關聯。

7、外商投資企業(yè)的總機構設在中國境內,應就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:總機構設在中國境內的外商投資企業(yè),屬于我國稅法規(guī)定的居民納稅人,應就來源于中國境內、境外的所得向我國繳納所得稅。

8、下列各項中,屬于關稅法定納稅義務人的有( )?！径噙x題】

A.進口貨物的收貨人

B.進口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.出口貨物的代理人

正確答案:A、C

答案解析:關稅的法定納稅義務人是進口貨物的收貨人,出口貨物的發(fā)貨人,進出境物品的所有人。

9、某采礦企業(yè)6月共開采錫礦石50000噸,銷售錫礦石40000噸,適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應繳納的資源稅額為( )?！締芜x題】

A.168 000元

B.210 000元

C.240000元

D.3000000元

正確答案:A

答案解析:有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎上減征30%,應納資源稅=40000×6×(1-30%)=168000元。

10、新建建筑物安裝的中央空調設備,已計算在房產原值中的,應征收房產稅;舊建筑物安裝中央空調設備,一般作單項固定資產處理,不征收房產稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據稅法規(guī)定,建筑物上已安裝的附著物,已計算在房產原值中的,應征收房產稅;新安裝未計算的,一般作單項固定資產處理,不征收房產稅。題干所述正確。