2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（ ）?！締芜x題】

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政復(fù)議。行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；（4）申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；（5）行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。因此，選項A符合題意。

2、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法權(quán)及其劃分。選項A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入；選項BD屬于中央和地方共享收入；選項C，中央政府固定收入包括消費稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；因此，選項C符合題意。

3、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）?！締芜x題】

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。選項A，以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)；選項B，以房產(chǎn)投資對外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額；選項C，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；選項D，對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得；因此，選項D符合題意。

4、下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）?！締芜x題】

A. 養(yǎng)殖漁船

B.非機動駁船 

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶 

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是船舶噸稅法。選項A，免征船舶噸稅；選項BC，非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款；選項D，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。因此，選項A符合題意。

5、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對稠油、高凝油減征30%征收

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免稅

C.從深水油氣田開采的原油減征40%

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是資源稅減稅、免稅項目。選項A，對稠油、高凝油減征40%；選項C，從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%選項D，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。因此，選項B符合題意。

6、關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（ ）?！締芜x題】

A.15個月

B.18個月

C.12個月

D.24個月

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)聯(lián)申報。主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。因此，選項C符合題意。

7、下列車船中，免征車船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是車船稅稅收優(yōu)惠。選項 B，軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。因此，選項B符合題意。

8、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是環(huán)境保護(hù)稅稅目和稅率。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。超過國家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。因此，選項D符合題意。

9、下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)稅車輛的拍賣者

B.應(yīng)稅車輛的受贈者

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的承租者

正確答案:B

答案解析:車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過 150 毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人。其中購置是指以購買 、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

10、下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）?！径噙x題】

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。選項A，商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D，按照“技術(shù)合同”繳納印花稅；因此，選項ABC符合題意。