2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:企業(yè)購進(jìn)的存貨發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,這部分進(jìn)項(xiàng)稅金稅法允許作為財(cái)產(chǎn)損失,與存貨損失一起在所得稅前扣除。

2、出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時(shí),必須提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)),如果企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)該購進(jìn)貨物出口時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理出口退稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:外貿(mào)企業(yè)以小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的12種特殊貨物,特準(zhǔn)出口退稅。

3、下列項(xiàng)目中,符合企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定的是( )。【單選題】

A.投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金

B.殘疾人就業(yè)保障基金

C.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金

D.長期投資減值準(zhǔn)備金

正確答案:B

答案解析:納稅人按會(huì)計(jì)制度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金,長期投資減值準(zhǔn)備金,投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金以及稅法規(guī)定可提取準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金,不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。

4、土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:土地增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

5、下列各項(xiàng)中,屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有( )。【多選題】

A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的,其代理人或購買者

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人

D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人

正確答案:B、C、D

答案解析:發(fā)生在中國境外的應(yīng)稅勞務(wù)不屬于營業(yè)稅征收范圍,因而國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)不必扣繳營業(yè)稅,故A項(xiàng)錯(cuò)誤。

6、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的,可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:B、C、D

答案解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”,但不繳納城建稅,因而A提法不正確。新稅法有變化。

7、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部,計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零銷,取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )?！締芜x題】

A.5.13萬元

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

正確答案:C

答案解析:輪胎廠通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額計(jì)算消費(fèi)稅,由于門市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格,需要先換算再計(jì)稅,應(yīng)納稅額=77.22÷(1.17%)×10%=6.6(萬元)。

8、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計(jì)算。

9、羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所,自2000年1月至10月在中國居住,取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬元人民幣;期間,回美國工作20日,取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應(yīng)就其全部工薪(30萬元人民幣)在中國繳納個(gè)人所得稅。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:在中國境內(nèi)無住所的納稅人,且居住時(shí)間不滿一個(gè)納稅年度,境內(nèi)所得應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅,境外所得不在中國繳納個(gè)人所得稅。題目中的羅伯特先生回美國工作20天取得的美國公司支付的10萬元,為境外所得境外支付部分,不在中國納稅。

10、《稅收征管法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)( )。【單選題】

A.及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

B.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

C.立即停止支付應(yīng)付納稅人的有關(guān)款項(xiàng)

D.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

正確答案:A

答案解析:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納稅款,但扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代收情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外,因此題中A選項(xiàng)是扣繳義務(wù)人應(yīng)作的事情。