2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、甲公司2017年8月以800萬(wàn)元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權(quán)。2020年12月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入1200萬(wàn)元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是（ ）。【單選題】

A.200萬(wàn)元

B.340萬(wàn)元

C.400萬(wàn)元

D.900萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。故甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=1200-800=400（萬(wàn)元）。

2、企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷(xiāo)售大型商用客車(chē)

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費(fèi)稅即可。選項(xiàng)A，汽車(chē)輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，無(wú)須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，大型商用客車(chē)無(wú)須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，卷煙除了在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)再征收一次。批發(fā)商之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀首飾的消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收。

3、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門(mén)組織測(cè)定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.免予履行納稅義務(wù)

B.待有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

C.待政府核發(fā)證書(shū)確認(rèn)土地后再履行納稅義務(wù)

D.按納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，尚未組織測(cè)定，也尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)以后再作調(diào)整。

4、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的表中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

5、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.個(gè)體工商戶(hù)到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.企業(yè)委托個(gè)體工商戶(hù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.公司委托外縣代理商代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

6、某石化公司為增值稅一般納稅人，2021年1月開(kāi)采原油5010噸，對(duì)外銷(xiāo)售2000噸，取得不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，將開(kāi)采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸，另將10噸原油用于開(kāi)采過(guò)程中加熱使用，原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）?！締芜x題】

A.36.00萬(wàn)元

B.71.10萬(wàn)元

C.90.00萬(wàn)元

D.118.00萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)在移動(dòng)環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納資源稅，計(jì)稅依據(jù)按照納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。開(kāi)采過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅。故該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=600×6%+3000×（600÷2000）×6%=90（萬(wàn)元）。

7、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C.無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)房產(chǎn)，由房產(chǎn)管理部門(mén)納稅

D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人納稅

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，房屋出租的，由出租人納稅。選項(xiàng)B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由于在房屋出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無(wú)權(quán)支配房屋，因此，稅法規(guī)定由對(duì)房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人。選項(xiàng)C，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D，房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

8、納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.安全保護(hù)服務(wù)

B.車(chē)輛停放服務(wù)

C.武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)

D.對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人提供的安全保護(hù)服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)”計(jì)征增值稅。選項(xiàng)B，車(chē)輛停放服務(wù)，按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)C，納稅人提供的武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅，而“安全保護(hù)服務(wù)”屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。

9、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的表述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.遵循客觀、公正和合理原則

B.尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿

C.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)解

D.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項(xiàng)均正確。

10、下列在會(huì)計(jì)上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.債務(wù)人死亡后其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計(jì)難以收回的應(yīng)收賬款損失

C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失

D.債務(wù)人被依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

正確答案:A、C、D

答案解析:可以作為壞賬在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項(xiàng)D）。（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項(xiàng)A）。（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的（選項(xiàng)B）。（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模ㄟx項(xiàng)C）。（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。