2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某酒廠（增值稅一般納稅人）2012年2月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%）【單選題】

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

正確答案:D

答案解析:將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額和應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè)2月份應(yīng)納消費(fèi)稅=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=13240+6000+360000+12000=391240（元）。

2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是（ ）?！締芜x題】

A.銀基合金首飾

B.鉆石飾品

C.鍍金首飾

D.銀基合金的鑲嵌首飾

正確答案:C

答案解析:鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾。

3、某卷煙廠2011年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為80萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56％，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┤f元?！締芜x題】

A.112.68

B.146.55

C.117.91

D.145.20

正確答案:A

答案解析:組成計(jì)稅價(jià)格=[80×（1+10%）+20×150÷10000]÷（1－56%）=200.68（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68（萬元）

4、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有()?！径噙x題】

A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:征收增值稅的貨物是有形動(dòng)產(chǎn)，其中只有14類貨物列入征收消費(fèi)稅的范圍。

5、某卷煙廠為一般納稅人，12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒有調(diào)撥價(jià)，實(shí)際每箱零售（含稅）價(jià)14000元，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為11854元/箱，核定從價(jià)稅率為56％，則該煙廠18日銷售的卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）元?！締芜x題】

A.747900

B.1096860

C.1370170.72

D.741240

正確答案:C

答案解析:卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)＝14000÷1.17＝11965.81元＞11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。該批卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×150+200×11965.81×56％＝1370170.72 （元）