2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。【單選題】

A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水

正確答案:B

答案解析:【解析】下列情形，不繳納水資源稅:1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的；5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的； （選項 A）6.為農(nóng)業(yè)抗早和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的； （選項 CD）

2、國家征稅的依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利

B.政治權(quán)利

C.消費權(quán)利

D.財產(chǎn)權(quán)利

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，B選項對。

3、下列車輛中，免征車輛購置稅的有 （）【多選題】

A.城市公交用公共汽電車

B.駐華領(lǐng)事館自用小轎車

C.武警部隊列人裝備訂貨計劃的車輛

D.事業(yè)單位使用的公務(wù)車

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】D選項A 正確，我國車輛購置稅實行法定減免，減免稅范圍包括:城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅。2選項 B正確，外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅3選項C正確，中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列人裝備訂貨計劃的車輛免稅。[本題考點]車輛購置稅稅收優(yōu)惠

4、企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)，按合同約定在會計上已將其作為資本公積處理的，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（ ）。【單選題】

A.該資產(chǎn)的賬面凈值

B.該資產(chǎn)的重置價值

C.該資產(chǎn)的公允價值

D.該資產(chǎn)的賬面價值

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。選項C正確

5、下列稅收爭議中，當(dāng)事人必須經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議才能提起稅務(wù)行政訴訟的是（ ）。【單選題】

A.因稅收保全措施引起的爭議

B.因征收強制執(zhí)行引起的爭議

C.因稅務(wù)行政處罰引起的爭議

D.因稅款征收問題引起的爭議

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，對于征稅行為引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。選項 D正確。

6、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納

正確答案:D

答案解析:【答案】D【解析】選項A 錯誤，納稅人按季(非年)申報繳的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。選項 B 錯誤，環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對污染物監(jiān)測管理，而稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，選項C錯誤，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日(非次日)。

7、居民個人取得的下列所得中，不屬于個人所得稅征收范圍的是（）。【單選題】

A.國債利息

B.拆遷補償款

C.托兒補助費

D.軍人復(fù)員費

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，托兒補助費不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項目的收入，不予征稅。注意下這里不征稅和免稅的區(qū)別，本題說的是不征稅項目，選項 C 正確

8、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)原因原狀退貨復(fù)運出境的，納稅義務(wù)人可以申請退還關(guān)稅的最長周期是（）?！締芜x題】

A.繳納稅款之日起3年

B.繳納稅款之日超2年

C.繳納稅款之日起5年

D.繳納稅款之日起1年

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，已征收進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的。納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料。

9、增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應(yīng)的進(jìn)項稅額?？梢詮匿N項稅額中抵扣的是（）。【單選題】

A.現(xiàn)金賠付方式下保險公司將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

B.向貸款方支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費

C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料

D.遭遇地質(zhì)災(zāi)害毀損的辦公樓所使用的中央空調(diào)

正確答案:D

答案解析:【解析】選項 ABC 錯誤，一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣的進(jìn)項稅額:提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

10、劉某 2022年 2月 15 日從4S 店購買小轎車輛，支付含增值稅價款 7.46 萬元。該型號轎車車船稅年稅額 840 元。劉某2022 年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）。【單選題】

A.735 元

B.840 元

C.770元

D.700 元

正確答案:C

答案解析:【解析】 根據(jù)規(guī)定，車船稅購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月按月計算，因此劉某 2022 年應(yīng)繳納的車船稅(2月-12月共計 11 個月)840/12×11=770 元。選項正確