2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法權及其劃分。選項A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入；選項BD屬于中央和地方共享收入；選項C，中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；因此，選項C符合題意。

2、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）?！締芜x題】

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是投資資產(chǎn)的稅務處理。選項A，以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎；選項B，以房產(chǎn)投資對外確認的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額；選項C，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；選項D，對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得；因此，選項D符合題意。

3、下列承包經(jīng)營的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是納稅義務人和扣繳義務人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項B符合題意。

4、下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。選項A，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項B，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅；選項CD屬于消費稅征稅范圍；因此，選項CD符合題意。

5、個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（ ）?！締芜x題】

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得（選項 D）；（4）許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。因此，選項D符合題意。

6、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是（ ）?！締芜x題】

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務

D.無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者提供的國際運輸服務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是增值稅稅率。選項 BCD，適用增值稅免稅政策。因此，選項A符合題意。

7、下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。【多選題】

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。選項A，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。因此，選項BCD符合題意。

8、下列應稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。因此，選項C符合題意。

9、下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（ ）。【單選題】

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算。納稅人應進行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。因此，選項C符合題意。

10、在稅務行政訴訟中，稅務機關可享有的權利是（ ）?！締芜x題】

A.應訴權

B.反訴權

C.起訴權

D.撤訴權

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政主體的權利與義務。在行政訴訟案件中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即只能當作被告。因此，選項A符合題意。