2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）。【單選題】

A.自建建筑物用于抵押

B.出租自建建筑物

C.投資入股的自建建筑物

D.自建建筑物后銷售

正確答案:D

答案解析:自建建筑物后銷售，應(yīng)當(dāng)按建筑業(yè)3％和銷售不動(dòng)產(chǎn)5％的稅率計(jì)征營業(yè)稅。

2、以下項(xiàng)目在計(jì)算土地增值稅時(shí),不得扣除其成本費(fèi)用的是( )?！締芜x題】

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的會(huì)所

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的停車場

D.建成后待售的商業(yè)用房

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC均可在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)憑有效憑證扣除;選項(xiàng)D尚未實(shí)現(xiàn)銷售,不能在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除其成本費(fèi)用。

3、依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述符合財(cái)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.申請人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)開具稅收證明

B.開具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須是縣級以上（不含縣級）國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局

C.開具稅收證明時(shí)，申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向外匯管理部門出具證明

D.申請人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具稅收證明

正確答案:D

答案解析:申請人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在15日內(nèi)開具稅收證明；開具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級或者縣級以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對納稅人出具證明，申請人應(yīng)向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證明。

4、根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不包含出口關(guān)稅

D.以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

正確答案:A、C、D

答案解析:納稅人以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物，當(dāng)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

5、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（ ）。【單選題】

A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金

B.計(jì)算銷項(xiàng)稅

C.征收營業(yè)稅　

D.計(jì)入營業(yè)外收入不征流轉(zhuǎn)稅

正確答案:A

答案解析:對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。

6、計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的利息支出不包括（）。【多選題】

A.10年以上的借款利息

B.境外借款利息

C.超過國家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息部分

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息

正確答案:C、D

答案解析:財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

7、賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，根據(jù)《細(xì)則》第二十九條，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存（ ）年?！締芜x題】

A.5

B.10

C.15

D.20

正確答案:B

答案解析:賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為10年。

8、下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有(        )?！径噙x題】

A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)

正確答案:A、C

答案解析:納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷售額征收增值稅；選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均應(yīng)征收營業(yè)稅。

9、以下納稅人發(fā)生的事項(xiàng)，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有()。【多選題】

A.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，決定減少注冊資本

B.乙企業(yè)法定代表人意外死亡，由他人接替

C.丙企業(yè)在某縣A區(qū)注冊經(jīng)營，當(dāng)年在當(dāng)?shù)谺區(qū)設(shè)立一家主要負(fù)責(zé)銷售貨物的分公司

D.丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊經(jīng)營，當(dāng)年在上海設(shè)立一家從事貨物運(yùn)輸?shù)淖庸?/p>

正確答案:A、B、C

答案解析:變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱;改變法人代表;改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu);改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記);改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式;增減注冊資本;改變隸屬關(guān)系;改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;改變開戶銀行和賬號(hào);改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。選項(xiàng)D，子公司是獨(dú)立法人企業(yè)，設(shè)立子公司應(yīng)當(dāng)由子公司在設(shè)立地辦理稅務(wù)登記，所以，丁企業(yè)不涉及變更稅務(wù)登記事宜。

10、在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的處理，下列表述中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的所得申報(bào)納稅

B.在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就來源于境內(nèi)、境外所得申報(bào)納稅

C.在境內(nèi)居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅

D.在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報(bào)納稅

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A:必須是居住滿1年，才對境內(nèi)、外所得征稅；選項(xiàng)D:在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免征個(gè)人所得稅。