2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于納稅信用修復的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.非正常戶失信行為一個納稅年度內可申請兩次納稅信用修復

B.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內向稅務機關申請納稅信用修復

C.主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起30日內完成審核，并向納稅人反饋結果

D.納稅信用修復完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務措施要作追溯調整

正確答案:B

答案解析:選項A，非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次；選項C，主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果；選項D，納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。

2、下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（ ）。【單選題】

A.開采稠油

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤層氣

C.從衰竭期礦山開采的礦產品

D.開采頁巖氣

正確答案:B

答案解析:選項A，稠油減征40%資源稅；選項C，從衰竭期礦山開采的礦產品減征30%資源稅；選項D，自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

3、現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）?！締芜x題】

A.100%歸中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府與地方政府各分享50%

D.100%歸地方政府

正確答案:A

答案解析:自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。

4、某企業(yè)成立于2019年5月，其財務人員于2023年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經營期開始確定相關指標

C.計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標時不包括企業(yè)接受的勞務派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項A，小型微利企業(yè)必須是從事國家非限制和禁止行業(yè)；選項B，年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標；選項C，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務派遣用工人數(shù)；選項D，從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

5、下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過福利機構將一套房產無償贈與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產無償贈與子女

正確答案:A

答案解析:選項BD，房地產的贈與，只有贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人、公益性贈與不屬于土地增值稅征稅范圍；選項C，出租未發(fā)生房產的權屬轉移，不發(fā)生土地增值稅的納稅義務，不征收土地增值稅。

6、下列關于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)委托境外機構的研發(fā)費用可全額加計扣除

B.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除

C.委托關聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70%加計扣除

D.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務費用可全額加計扣除

正確答案:B、D

答案解析:選項A，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除；選項C，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

7、下列車船中，免征車船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.灑水車

B.雙燃料輕型商用車

C.純天然氣動力船舶

D.非機動駁船

正確答案:C

答案解析:選項A，照章征稅；選項B，雙燃料輕型商用車屬于節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項D，非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。

8、下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應列入異常憑證范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人丟失的稅控設備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票

B.經稅務總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票

C.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

D.經稅務總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票

正確答案:B、C、D

答案解析:符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（選項A）（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（選項C）（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（選項BD）（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

9、某居民企業(yè)2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（ ）?！締芜x題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業(yè)當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結轉彌補。

10、個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.財政部發(fā)行國債的利息

B.國家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個人教育儲蓄存款的利息

正確答案:C

答案解析:選項ABD，免征個人所得稅；選項C，照章征稅。