2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石,增值稅發(fā)票注明價款50萬元,增值稅稅款8.5萬元,打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅( )?！締芜x題】

A.4萬元

B.5萬元

C.9萬元

D.14萬元

正確答案:C

答案解析:對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費品直接進(jìn)入消費品市場,而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當(dāng)征收消費稅,同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費稅=90×10% =9(萬元)。

2、下列各項稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費稅暫行條例》

C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

3、下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,不必辦理納稅申報

C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

正確答案:C

答案解析:扣繳人可以采取郵寄申報的方式,故選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報,故B項是錯誤的。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限一定是具有法律效力的,故選項D也是錯誤的。

4、下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民

B.2010年取得年收入15萬元的中國公民

C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第1章第2條規(guī)定,凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報:(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

5、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除,故A、B均正確,D錯誤。選項C,企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配,不得所得稅前扣除,所以是正確的。

6、下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中,不征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國商會為會員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

D.國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A,境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅;選項D,境內(nèi)保險機構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險,不作為境內(nèi)提供保險,為非應(yīng)稅勞務(wù)。需要注意的是,自2011年起,境內(nèi)單位和個人的國際貨運勞務(wù)免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函,所以選項B按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。

7、下列各項中,應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是( )。【單選題】

A.房產(chǎn)售價

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

正確答案:B

答案解析:對融資租賃房屋的情況,由于租賃費包括購進(jìn)房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等,與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同,且租賃期滿后,當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費時,房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式,所以在計征房產(chǎn)稅時,應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收,至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

8、下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算

B.非機動駁船船舶稅額的50%計算

C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算

正確答案:B

答案解析:選項A,拖船按照發(fā)動機功率,每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。選項B,車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算選項C,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算;超過0.5噸的,按照1噸計算。

9、下列各項中,需要計算繳納增值稅的是( )?！締芜x題】

A.增值稅納稅人收取的會員費收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

正確答案:B

答案解析:選項A,對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;選項C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅,也不繳納營業(yè)稅;選項D,各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用,不計入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅。

10、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)虛增當(dāng)期計稅成本,少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報通過現(xiàn)金形式取得的收入,少交營業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入,以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費,降低其所在國的應(yīng)納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排或稅收策劃,在不違反稅法規(guī)定的前提下,達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。逃稅,是指納稅人故意或無意采用非法手段減輕稅負(fù)的行為,包括隱匿收入、虛開或不開相關(guān)發(fā)票、虛增可扣除的成本費用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開的手段,或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段,隱瞞真實情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為。顯然,選項A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應(yīng)予懲處。