2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲國某公司2008年度國內(nèi)應納稅所得額100萬元,來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率,年所得60萬元以下的部分,稅率為25%;超過60萬元至120萬元的部分,稅率為35%;超過120萬元的部分,稅率為45%。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法,則該公司在甲國應繳納的所得稅為( )?！締芜x題】

A.29萬元

B.33萬元

C.34.5萬元

D.49.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“境外所得稅的計算”。在甲國應納所得稅=(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33 (萬元)

2、下列各項咨詢形式中,屬于稅務咨詢可以采用的有( )?！径噙x題】

A.口頭咨詢

B.書面咨詢

C.網(wǎng)絡咨詢

D.常年稅務顧問

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務咨詢的形式”。稅務咨詢的形式一般包括:口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡咨詢和常年稅務顧問。所以選項ABCD均為正確答案。

3、某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元,經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務機關審核,發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實,實現(xiàn)的收入無法確認,依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。【單選題】

A.5.10萬元

B.5.63萬元

C.5.81萬元

D.6.38萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的核定征收的有關計算”。該小型零售企業(yè)2008年應納所得稅=258/(1-9%)×9%×25% =6.38(萬元)

4、清算土地增值稅時,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施,其成本費用可以扣除的情形是( )?！締芜x題】

A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的扣除項目”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的公共設施,其成本、費用可以在計算土地增值稅時予以扣除。選項D為正確答案。

5、下列各項中,屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有( )。【多選題】

A.地域管轄權與地域管轄權的重疊

B.居民(公民)管轄權與收入管轄權的重疊

C.居民(公民)管轄權與地域管轄權的重疊

D.居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“國際重復征稅產(chǎn)生的原因”。國際重復征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因包括:居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊;居民(公民)管轄權同居民(公民)管轄權的重疊;地域管轄權同地域管轄權的重疊。所以選項ACD為正確答案。

6、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.企業(yè)之間支付的利息費用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機構之間支付的租金

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅前可以扣除的項目”。企業(yè)之間支付的管理費用在計算所得稅前不可以扣除,因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的,不能稅前扣除,因此選項C不正確;企業(yè)內(nèi)機構之間的租金,不可以稅前扣除,因此選項D不正確。

7、甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣,上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為( )。【單選題】

A.12萬元

B.15萬元

C.32萬元

D.40萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應該向收購地稅務機關繳納資源稅該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅=3×80% ×5=12萬元因此該獨立礦山應向甲縣稅務機關繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)

8、下列情形中,納稅人應當進行土地增值稅清算的有( )。【多選題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

D.取得銷售(預售)許可證2年仍未銷售完的

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的有關規(guī)定”。稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人應進行土地增值稅的清算:①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售并能夠準確核算的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。所以選項ABC為正確答案。

9、王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘川車,支付的全部價款(含增值稅)為175 500元,其中包括車輛裝飾費5 500元。王某應繳納的車輛購置稅為( )【單選題】

A.7500元

B.14 529. 91元

C.15000元

D.17550元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車輛購置稅的計算”。排氣量在1.6 (含1.6)以下的車輛,減按5%的稅率征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=175 500/1.17×5% =7 500(元)

10、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )。【多選題】

A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“簡易辦法征稅的貨物”。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計征增值稅,因此選項A不正確。