2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn),在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:我國在加入世界貿(mào)易組織的前后,關(guān)稅的減征以不同稅率為基準(zhǔn)。

2、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

3、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元,銷售繳納增值稅280萬元,本月又出租門面房收到租金40萬元,該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬元。【單選題】

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2

正確答案:A

答案解析:根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù);進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅,但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施,不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

4、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的,海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中,符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件,以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

C.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

正確答案:A

答案解析:根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定:內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品,應(yīng)該以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定,B選項(xiàng)不正確;內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品,應(yīng)該以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定,C選項(xiàng)不正確;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品,應(yīng)該以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定,D選項(xiàng)不正確。只有A選項(xiàng)是以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。

5、下列各項(xiàng)中,表述正確的是( )。【單選題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定,稅目應(yīng)該是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對(duì)象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。

6、對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè),納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括( )。【多選題】

A.納稅評(píng)估的結(jié)論正常

B.能夠及時(shí)查找存在的問題

C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常

D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的條件有4條,即(1)納稅評(píng)估的結(jié)論正常;(2)約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常;(3)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。所以ACD是正確的。

7、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:對(duì)納稅人違反三稅規(guī)定,被處以補(bǔ)稅和罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),所以D是錯(cuò)誤的。

8、某商場(chǎng)委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批,該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí),未代收代繳消費(fèi)稅,后經(jīng)查出,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有( )。【多選題】

A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰

D.對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定,委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)由受托方代收代繳。對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的,由委托方補(bǔ)交消費(fèi)稅,對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅,但要按《稅收征管法》的規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

9、下列各項(xiàng)中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項(xiàng)均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項(xiàng)也是免稅項(xiàng)目,但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的免稅項(xiàng)目,不符合題目要求。

10、企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中,計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),可以從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)2005年教材新增加的內(nèi)容,企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)該分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或者累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得,也就是說都確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,沒有股息性質(zhì)所得的問題,沒有扣除問題。只有企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí),投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。