2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列成品油中，暫緩征收消費(fèi)稅的是（）?！締芜x題】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤(rùn)滑油

D.航空煤油

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅目與稅率。航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)D符合題意。

2、某企業(yè)2016年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬(wàn)平方米的廠房，建筑成本為2000萬(wàn)元，2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)，確定的房產(chǎn)原值是（）。【單選題】

A.2900萬(wàn)元

B.3500萬(wàn)元

C.3800萬(wàn)元

D.5000萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。所以計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)B符合題意。

3、下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

D.制定稅法時(shí)禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)稅法基本原則。選項(xiàng)A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項(xiàng)B，稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；選項(xiàng)D，稅收公平原則，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

4、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍。選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，選項(xiàng)B符合題意。

5、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。【單選題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。選項(xiàng)A，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序；選項(xiàng)BCD，行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。因此，選項(xiàng)A符合題意。

6、下列關(guān)于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

C.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D.延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)30天

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅款征收。選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金。選項(xiàng)B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；選項(xiàng)CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。因此，選項(xiàng)B符合題意。

7、下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

C.收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

D.收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理辦法下，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

8、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)；選項(xiàng)C，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；因此，選項(xiàng)AB符合題意。

9、下列支出中，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有（）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

10、下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）?！締芜x題】

A.工程項(xiàng)目論證合同

B.會(huì)計(jì)制度咨詢合同

C.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

D.稅務(wù)審計(jì)咨詢合同

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是印花稅稅目。選項(xiàng)BCD，—般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此，選項(xiàng)A符合題意。