2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某小型企業(yè),2001年1月20日向其主管稅務機關申報2000年度取得收入總額150萬元,發(fā)生的直接成本120萬元、其他費用40萬元,全年虧損10萬元。經稅務機關檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得的辦法,該小型企業(yè)2000年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。【單選題】

A.7.92萬元

B.9.90萬元

C.10.56萬元

D.13.20萬元

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應納所得額=(120+40)÷(1-20%)×20%=40萬元,年所得額超過10萬元,稅率為33%,應納所得稅額=40×33%=13.2萬元。

2、外貿企業(yè)只有受其他外貿企業(yè)委托,代理出口應稅消費品才可辦理消費稅的退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:外貿企業(yè)受生產企業(yè)委托代理出口應稅消費品,消費稅不退稅;受非生產性的商貿企業(yè)委托代理出口,消費稅也不予退稅。

3、對租賃雙方未商定納稅事宜的,由車船擁有人繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:車船發(fā)生租賃關系,擁有人與使用人不一致時,且租賃雙方未商定納稅人的,由使用人納稅。

4、納稅人對稅務機關作出的具體行政行為不服的,可以申請行政復議,也可以直接向人民法院提起訴訟。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人對因征稅及滯納金問題引起的爭議,必須先經復議,未經復議不能向法院起訴。

5、已抵扣進項稅額的購進貨物,如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的,發(fā)放時應視同銷售計算增值稅的銷項稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:增值稅一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工,等于是將購進貨物直接用于最終消費,購進環(huán)節(jié)已是貨物最終流通環(huán)節(jié),再發(fā)給職工不是銷售問題,不必計算銷項稅額,其購進時已經抵扣的進項稅額,應作進項稅額轉出處理。

6、單位將不動產無償贈與他人,視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )?！締芜x題】

A.將不動產交付對方使用的當天

B.不動產所有權轉移的當天

C.簽訂不動產贈與文書的當天

D.承受不動產人交納契稅的當天

正確答案:B

答案解析:單位無償贈送不動產與銷售不動產納稅義務發(fā)生時間不同,前者為不動產所有權轉移當天;后者在預收款方式下,為收到預收款當天。

7、根據《稅收征管法》的規(guī)定,稅務機關有權( )?！径噙x題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

B.到納稅人的生活場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

C.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務機關檢查權有六項,其中場地檢查權的“場地”指納稅人的生產、經營場所和貨物存放地點,不包括納稅人生活場所,故不能選B。

8、下列各項中,符合城市維護建設稅規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應繳納城市維護建設稅

B.因減免稅而需進行“三稅”退庫的,可同時退還城市維護建設稅

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還城市維護建設稅

D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建設稅

正確答案:B、C、D

答案解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”,但不繳納城建稅,因而A提法不正確。新稅法有變化。

9、下列各項中,符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )?！締芜x題】

A.運往境外加工的貨物,應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格

B.準予暫時進口的施工機械,按同類貨物的到岸價格為完稅價格

C.轉讓進口的免稅舊貨物,以原入境的到岸價為完稅價格

D.留購的進口貨樣,以留購價格作為完稅價格

正確答案:D

答案解析:特殊進口貨物單位規(guī)定進口完稅價格,A、B、C均不符合稅法規(guī)定。

10、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關的增值稅進項稅金,應視為企業(yè)的財產損失,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準許扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:企業(yè)購進的存貨發(fā)生盤虧、毀損、報廢,增值稅進項稅額不得抵扣,這部分進項稅金稅法允許作為財產損失,與存貨損失一起在所得稅前扣除。