2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽,不征收資源稅;出口的礦產(chǎn)品和鹽,也不免征或退還已納資源稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“進(jìn)出口貨物征收資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅有著進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)稅規(guī)則。

2、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后,對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅減免稅規(guī)定”。本題目符合契稅減免稅的政策規(guī)定。

3、某公司進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書,但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )萬元。【單選題】

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅滯納金的計(jì)算”。該海關(guān)應(yīng)征收的關(guān)稅滯納金=500萬元×12天×0.5‰=3(萬元)

4、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元,2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元?！締芜x題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬元)

5、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1 800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅175元。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。退休人員再任職取得的收入,在減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2 000-1600)×5%=20(元)。

6、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )?！締芜x題】

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅混合銷售行為”,選項(xiàng)A屬于兼營應(yīng)納增值稅項(xiàng)目與應(yīng)納營業(yè)稅項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于兼營應(yīng)納增值稅項(xiàng)目不同稅率;選項(xiàng)C屬于增值稅混合銷售;選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅混合銷售。

7、下列各項(xiàng)中,有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)”。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

8、納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有( )?！径噙x題】

A.金融企業(yè)的呆賬損失

B.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失

C.因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失

D.經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅扣除規(guī)定”。選項(xiàng)ABCD均須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅扣除。

9、居民甲某有四套住房,將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房,另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )?！締芜x題】

A.甲不繳納,乙30000元,丙3600元

B.甲3 600元,乙30000元,丙不繳納

C.甲不繳納,乙36000元,丙21 000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不繳納

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的繳納與計(jì)算”。甲不納稅;乙納稅=1000 000×3%=30 000(元);丙納稅=120 000×3%=3 600(元)

10、外國企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照下列規(guī)定報(bào)批后,可從低適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅;合并申報(bào)納稅所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省的,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);合并申報(bào)納稅所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)跨省的,由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的繳納”。外國企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)合理地分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率交納所得稅。