2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派,來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作,在華停留60天,期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅( )?！締芜x題】

A.4000元

B.5650元

C.9650元

D.10250元

正確答案:A

答案解析:境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過70日或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅,應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。

2、下列各項中,應(yīng)征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

3、王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系,取得一次性補償收入3萬元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元,王某應(yīng)對該補償收入超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅?！九袛囝}】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過部分按工資薪金所得計算征稅。該題中王某得到的一次性補償收入未超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍,予以免稅。

4、取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后,企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù),應(yīng)將其計入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后,企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù),也不再計入企業(yè)應(yīng)納稅收入總額,而直接作為企業(yè)的稅后未分配利潤,用于職工集體福利。

5、新建建筑物安裝的中央空調(diào)設(shè)備,已計算在房產(chǎn)原值中的,應(yīng)征收房產(chǎn)稅;舊建筑物安裝中央空調(diào)設(shè)備,一般作單項固定資產(chǎn)處理,不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,建筑物上已安裝的附著物,已計算在房產(chǎn)原值中的,應(yīng)征收房產(chǎn)稅;新安裝未計算的,一般作單項固定資產(chǎn)處理,不征收房產(chǎn)稅。題干所述正確。

6、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是( )?！締芜x題】

A.行政機關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)

B.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:B、C、D均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定中的免稅項目。

7、納稅人新購置車輛使用的,其車船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )?！締芜x題】

A.購置使用的當(dāng)月起

B.購置使用的次月起

C.購置使用的當(dāng)年起

D.購置使用的次年起

正確答案:A

答案解析:車船使用稅為行為稅,納稅義務(wù)發(fā)生時間為購置使用當(dāng)月起。

8、某企業(yè)破產(chǎn)清算時,其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元,其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價值1 000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣,拍賣收入1 200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進行房屋交換,取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的,承受方應(yīng)納契稅稅額=1 200×3%=36萬元。房屋交換中,由支付補價的一方按差價計算繳納契稅,稅額=500×3%=15萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計=36+15=51萬元。

9、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是( )?！締芜x題】

A.第1年減半征收所得稅

B.第1年免征所得稅

C.第1年至第2年減半征收所得稅

D.第1年至第2年免征所得稅

正確答案:D

答案解析:企業(yè)所得稅法中對不同新企業(yè)的定期減免,規(guī)定了不同的減免期限,其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,定期減免時間為開業(yè)之日起1至2年免稅。

10、下列項目所包含的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是( )。【單選題】

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料

正確答案:D

答案解析:ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的外購貨物,進項稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物,進項稅額不得抵扣。