2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、采用一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)，下列各項(xiàng)屬于可以扣除向政府部門支付的土地價(jià)款的有（ ）?！径噙x題】

A.征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

B.土地出讓收益

C.土地前期開發(fā)費(fèi)用

D.稅

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABC 正確，”向政府部門支付的地價(jià)款”包括地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

2、下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有 （ ）?！径噙x題】

A.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.法律不溯及既往原則

D.稅收法定原則

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】 選項(xiàng)ABC 正確，稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則(選項(xiàng) C)，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法原則(選項(xiàng) B)，實(shí)體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實(shí)體原則(選項(xiàng)A)選項(xiàng)D屬于稅法基本原則。

3、個(gè)人取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境外所得的有（ ）。【多選題】

A.在國(guó)外旅行時(shí)獲得的彩票獎(jiǎng)金

B.將境外房產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè)取得的租金

C.取得境外雜志社支付負(fù)擔(dān)的稿酬

D.境外專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的收入

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項(xiàng)ABC 正確，來(lái)源于中國(guó)境外的所得，包括:中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得;將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得;中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得;許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用取得的所得

4、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

正確答案:D

答案解析:【答案】D【解析】選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，納稅人按季(非年)申報(bào)繳的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理，而稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日(非次日)。

5、下列關(guān)于境外旅客購(gòu)物離境退稅適用條件的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.境外旅客是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò) 365 天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞

B.同一境外旅客在同一退稅商店一周內(nèi)購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到 50 元人民幣

C.購(gòu)買物品是退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品

D.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò) 90 天

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，境外旅客是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò) 183 天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)境外旅客申請(qǐng)退稅應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合的條件1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到 500 元人民幣(選項(xiàng) B 錯(cuò)誤)2.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)。 (選項(xiàng) C 錯(cuò)誤)3.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò) 90 天。(選項(xiàng) D正確)4.所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境

6、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人可以申請(qǐng)退還關(guān)稅的最長(zhǎng)周期是（）?！締芜x題】

A.繳納稅款之日起3年

B.繳納稅款之日超2年

C.繳納稅款之日起5年

D.繳納稅款之日起1年

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，已征收進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的。納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料。

7、下列用地，由省級(jí)稅務(wù)局確定城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的是（）。【單選題】

A.市政街道占用土地

B.省級(jí)政府自用土地

C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地

D.個(gè)人辦托兒所用地

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 (選項(xiàng) D 正確)

8、劉某 2022年 2月 15 日從4S 店購(gòu)買小轎車輛，支付含增值稅價(jià)款 7.46 萬(wàn)元。該型號(hào)轎車車船稅年稅額 840 元。劉某2022 年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）?！締芜x題】

A.735 元

B.840 元

C.770元

D.700 元

正確答案:C

答案解析:【解析】 根據(jù)規(guī)定，車船稅購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月按月計(jì)算，因此劉某 2022 年應(yīng)繳納的車船稅(2月-12月共計(jì) 11 個(gè)月)840/12×11=770 元。選項(xiàng)正確

9、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中。正確的是（ ）?！締芜x題】

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，在生產(chǎn)資料入庫(kù)時(shí)繳納消費(fèi)稅

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料，在消費(fèi)品移送當(dāng)天繳納消費(fèi)稅

C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股，在辦理股權(quán)證時(shí)繳納消費(fèi)稅

D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于償還債務(wù)，在辦理償債手續(xù)時(shí)繳納尚費(fèi)稅

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。選項(xiàng)B正確。

10、下列出口或視同出口的貨物中，適用增值稅征稅政策的是（ ）?！締芜x題】

A.出口企業(yè)銷售給保稅物流園區(qū)內(nèi)的生活日用品

B.小規(guī)模納稅人出口的貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物

D.國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國(guó)際航班的航空食品

正確答案:A

答案解析:【解析】1.選項(xiàng) BC 錯(cuò)誤，適用增值稅免稅政策:2.選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，視同出口貨物，適用退 (免) 稅政策;3.選項(xiàng)A正確，適用征稅政策