2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.個人獨資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.中外合資企業(yè)

D.個體工商戶

正確答案:C

答案解析:各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對具有獨立法人資格的公司等法人組織征收企業(yè)所得稅。其余三項都不具備法人資格，均征收個人所得稅。

2、居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù)；將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（）。【多選題】

A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B.甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C.甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅

D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨資企業(yè)，應(yīng)納契稅

正確答案:A、C

答案解析:甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應(yīng)該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。

3、以下關(guān)于土地增值稅清算的規(guī)定,下列說法不正確的是( )。【單選題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的,安置用房視同銷售處理

B.回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款,應(yīng)作為房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收入

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi),在計算土地增值稅時不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,在計算土地增值稅時不得扣除

正確答案:B

答案解析:回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款,應(yīng)抵減本項目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

4、按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下按照完工進(jìn)度法確認(rèn)收入的項目有（ ）?！径噙x題】

A.宣傳媒介的收費(fèi)

B.廣告的制作費(fèi)

C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)

D.商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)

正確答案:B、C

答案解析:宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5、下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補(bǔ)

B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

C.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

D.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

正確答案:B、C

答案解析:適用重組特殊性稅務(wù)處理時，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，據(jù)此判斷A錯誤。被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)，據(jù)此判斷D錯誤。

6、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（）?！径噙x題】

A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

D.化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

正確答案:A、D

答案解析:金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收，在生產(chǎn)銷售和進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

7、稅法關(guān)于規(guī)定納稅時限的概念包括()?！径噙x題】

A.納稅義務(wù)發(fā)生時間

B.納稅期限

C.繳庫期限

D.申報期限

正確答案:A、B、C

答案解析:稅法關(guān)于納稅時限的規(guī)定,有三個概念:納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。

8、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。2011年9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元?！締芜x題】

A.66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

正確答案:D

答案解析:根據(jù)規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。因此，建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅＝（2200＋2875+268＋3）×3%＝160.38（萬元）。

9、下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的是（ ）。【單選題】

A.文化體育單位出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

B.個人對外出租的自有住房免征房產(chǎn)稅

C.房管部門按規(guī)政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

正確答案:C

答案解析:文化體育單位出租的公有住房從租征稅；個人對外出租的自有住房從租計稅；房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅；應(yīng)稅房產(chǎn)大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個月。

10、納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點，這一特點是由稅收的（ ）特點所決定的。【單選題】

A.強(qiáng)制性、固定性

B.無償性、固定性

C.無償性、強(qiáng)制性

D.權(quán)利、義務(wù)對等

正確答案:C

答案解析:稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點是由稅收的無償性、強(qiáng)制性特點所決定的。