2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 個(gè)人所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬

C.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報(bào)酬

正確答案:C、D

答案解析:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外的其他人我在本單位報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”計(jì)稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，按“稿酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)B屬于“工資、薪金所得”。

2、下列關(guān)于個(gè)人投資者（新股東）收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅處理的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，以收購(gòu)價(jià)與凈資產(chǎn)的差額為計(jì)稅依據(jù)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，以凈資產(chǎn)與收購(gòu)價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅

C.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，不征收個(gè)人所得稅

D.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅

正確答案:C

答案解析:股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者（即新股東）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

3、關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是（?。！径噙x題】

A.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值

B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)

C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評(píng)估價(jià)值

D.拍賣從畫廊購(gòu)買的油畫，原值為購(gòu)買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。

4、下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（）。【多選題】

A.國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利

C.殘疾人、孤老人員、烈屬取得的所得

D.因嚴(yán)重自然災(zāi)害遭受重大損失

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)AB為免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目；CD選項(xiàng)為可減稅的項(xiàng)目。

5、根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許據(jù)實(shí)扣除的支出有（ ）?！径噙x題】

A.向非金融企業(yè)的借款利息支出

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的成本費(fèi)用

D.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向非金融企業(yè)的借款利息支出，不超過按金融企業(yè)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除；選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)C符合題意，和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的成本費(fèi)用，允許據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D符合題意，向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實(shí)扣除。