2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息

B.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金支出

D.企業(yè)之間支付的管理費

正確答案:A、B、C

答案解析:逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬于行政性罰款，可以在稅前扣除；無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可以在所得稅前扣除；融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)提取折舊，租金支出不得扣除；企業(yè)之間支付的管理費不得扣除。

2、2013年3月某單位經(jīng)批準占用耕地15000平方米,其中800平方米用于建造幼兒園、2000平方米用于建造醫(yī)院,其余用于建造購物中心。當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該單位應(yīng)繳納耕地占用稅( )元?！締芜x題】

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

正確答案:A

答案解析:本題將耕地占用稅的稅收優(yōu)惠與稅額計算結(jié)合在一起進行考核。學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。

3、某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率5%的三年期國債2000萬元，持有270天時以2100萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（ ）萬元。（不考慮其他稅費）【單選題】

A.0

B.19.33

C.26.03

D.33.97

正確答案:C

答案解析:國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=2000×(5%/365)×270= 73.97(萬元)；國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=2100 - 73.97 -2000= 26.03(萬元)。

4、某賓館當月取得收入200000元，同時購買了兩臺稅控收款機，一臺取得專用發(fā)票，注明稅額3400元，一臺取得普通發(fā)票，注明價款2200元，則當期應(yīng)納營業(yè)稅額是（）元?！締芜x題】

A.10000

B.6280.34

C.6600

D.6000

正確答案:B

答案解析:當期應(yīng)納營業(yè)稅額=200000×5%-3400-2200/（1+17%）×17%=6280.34（元）

5、下列各項中，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有（ ）?！径噙x題】

A.代理填寫《申請稅務(wù)登記報告書》

B.代理填報《稅務(wù)登記表》

C.代理建賬建制

D.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

正確答案:A、B、D

答案解析:代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。

6、某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得價款8.24萬元，已知該設(shè)備2009年1月購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元，另銷售自己使用過的物品，取得價款1.2萬元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%），應(yīng)納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。本題中，應(yīng)納增值稅＝8.24/（1+3%）×2%+1.2/（1+3%）×3%＝0.19（萬元）。

7、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2009年虧損25萬元，2010年度虧損10萬元，2011年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬元?！締芜x題】

A.18.75

B.13.5

C.15

D.25

正確答案:B

答案解析:企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-25-10)×15% =13.5（萬元）

8、某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔保后，才能依法申請行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）?！締芜x題】

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.實體從舊、程序從新原則

正確答案:C

答案解析:程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

9、下列各項中，可免征個人所得稅的有（  ）【單選題】

A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼

B.保險賠款

C.個人舉報違法行為而獲得的獎金

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

正確答案:A、B、C、D

答案解析:

10、關(guān)于資源稅應(yīng)納稅額的計算,下列說法正確的有( )。【多選題】

A.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按加工的固體鹽數(shù)量計征資源稅

B.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,以自產(chǎn)的液體鹽數(shù)量計征資源稅

C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅

D.煤礦瓦斯暫不征收資源稅

正確答案:A、C、D

答案解析:以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按加工的固體鹽數(shù)量計征資源稅,A選項正確、B選項錯誤;開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅,C選項正確;自2007年1月1日起,煤礦瓦斯暫不征收資源稅,D選項正確。